第四章 贷款与贴现.pptVIP

2、贴现利息摊销金额账务处理： 借：递延收益——递延贴现利息收入户 贷：利息收入——贴现利息收入户 上例： 3月份贴现利息摊销的账务分录为： 借：递延收益——递延贴现利息收入户 3 442.50 贷：利息收入——贴现利息收入户 3 442.50 以后月末摊销账务分录与上类似。 * 五、到期收回贴现款的核算 1、贴现银行在汇票到期前，匡算至付款人开户行的邮程，提前办理委托收款手续。 将贴现凭证⑤与委托收款凭证②一并存放； 其余手续比照发出委托收款凭证的手续办理。 2、贴现银行在收到票款划回时，按照委托收款款项划回的有关手续处理。 其会计分录为： 借： 电子汇划往来 贷： 贴现——×承兑汇票户 付出：已贴现商业汇票——×承兑汇票户 * 六、到期不能收回票款的核算 贴现银行收到付款人开户行退回的有关凭证，对已到期 的贴现款可向贴现申请人追索贴现款。 填制特种转帐借方传票（两联） 会计分录为： 借：单位活期存款——×贴现申请人户 ［借 ：逾期贷款——×贴现申请人户（帐户余额不足时）］ 贷：贴现——×承兑汇票户 付出：已贴现商业汇票——×承兑汇票户 * ①传票 ②支款通知 第四章 思考题与练习题 （一）思考题 1、什么是贷款？贷款有哪些不同的分类？ 2、试述贷款业务的核算要求。 3、贷款利息计算有哪两种方式？它们在核算上有何不同？ 4、贷款展期有那些规定？会计部门对贷款展期处理手续如何？ 5、什么是票据贴现？其与贷款相比有何异同？ * （二）练习题 1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息（按实际天数计息） ？作出银行收取利息的会计分录？ 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？ 若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？ * 2、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？ 3、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取多少专项准备金额？作出提取会计分录？ 4、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款发放的会计分录？ （假定银行划款天数为3天） * * ※操作入口： 柜员输入交易码3179可直接进入，也可在单位贷款模块，选择贷款还款进入。操作界面如示图 * ※操作说明： 1）输入贷款账号，系统自动显示账户名称，并在界面上方 显示该贷款账号的信息。 2）输入偿还本金。 ▲注意事项： 1）以上项目的选择和输入均根据案例提示的信息来完成。 2）贷款账号为必输项 3）完成录入后，点击执行，如果填错，可选择重填 。 ▲备注： 系统自动产生还款日期和交易流水，如果是贷款全部结清系统自动登记开销户登记簿（付出方）。 银行作帐会计分录为： 借：单位活期存款——×借款人户（或现金） 贷：××贷款——×借款人户 利息收入 （三）贷款展期的处理 1、提前申请——短期10天，中长期1个月 2、每笔贷款只能展期一次 3、展期期限 * 短期不得超过原贷款期限 中长期不得超过原贷款期限一半，最长3年 4、从展期之日起贷款利息按新利率档次计收 （1）借款人——贷款展期申请书（一式三联） （2）银行 * 信贷部门审批 会计部门 ①审核； ②原借据批注展期到期日等； ③展期申请书一联与原借据 一并存放； ④无须办理转帐手续； ⑤展