基于端点三角白化权函数的医药行业内部控制风险评估体系的模型.docVIP

基于端点三角白化权函数的医药行业内部控制风险评估体系的模型 　　摘要：端点三角白化权函数的灰色聚类评估用于医药制药行业的风险等级评估，具有判断准确、结论可靠等特点。本文利用灰色聚类评估模型，通过对比影响两家上市医药制药企业的内部控制风险因素得出评估等级，并根据结论判断影响因素的主次；能够为企业发现自身不足、找出问题提供一个可靠的模型。 　　关键词：灰色系统 白化权函数 内部控制 评估 　　一、引言 　　以往在对企业进行风险评估时，一般通过概率统计并利用回归分析、方差分析等评估企业财务风险，或者聘请专家、审计机构对企业结构、人事制度等打分评价。无论采取何种方式方法都会存在以下几点缺陷：一是采样数据大，利用概率统计得到的指标往往需要大量的数据才能做到量化规律；二是数据只能单一反映某一情况，不能分析因素之间的关联程度；三是对于一些定性评估人为主观因素较大，往往不能准确反映企业真实状况。 　　端点三角白化权函数的灰色聚类评估主要将同类因素归并，并检查众多因素中是否有若干个因素大体上属于同一类，同时利用这些因素的综合平均指标或其中一个因素来代表相类似的若干个因素，使复杂的评估系统简单化；另外灰色聚类评估主要是通过典型抽样数据得到灰色关联聚类，因而不会因信息缺少导致对企业风险评估误判。因此通过灰色聚类评估得到的评估值比其他方法获得的评估值更能反映企业的实际状况，特别是对于信息发布较少、数据不透明的企业更加适用。 　　二、评价指标体系设计 　　企业风险的存在主要是由内因与外因相互关联、共同作用造成的结果，而只有一个完整科学的指标体系才能客观真实地反映出企业实际状况。通常指标的选取主要采取定性与定量两种方式，定性指标主要通过多名专家、评委以及审计机构判断打分得到，例如：董事、监事及经理等高层结构是否合理、监督机制是否完善等综合评价得到；定量指标则主要是通过企业财务指标、年度报表等得到，例如：资产周转率、资产负债率，以及成本费用利用率等。根据企业运行机制以及专家意见，我们选取了8个一级指标和22个二级指标，具体如图1所示。 　　（一）样本公司指标选取 　　为了便于对评价模型的直观认识，本文选取了国内两家上市医药制药公司作为比较对象。医药制药行业作为我国国民经济的重要组成部分，它不仅有着对公司治理、内部控制等严格控制要求，而且，在经营中存在风险程度高、研发成本大、要求产品质量更稳定等特点。鉴于上述情况，本文选取医药制药行业作为研究对象来具体说明内部风险控制体系的建立与评价，希望能够完善医药制药企业的内部控制系统，实现整个行业的正规、健康稳定的发展。 　　本文筛选了国内上市140多家医药制药行业，选取两个比较有代表性的企业来说明模型的有效性和准确性。其中A企业是我国著名医药制药公司，其主营业务为：化学原料药、化学药制剂、中成药、中药材、生物制品等，由于经营得当、产品质量过硬，是我国医药制药业行业的佼佼者；B企业也是一家以中药原料药、西药原料药生产、销售及研究的公司，由于近年来公司经营不善、财务费用负担沉重、加之结构制度不合理等因素，导致企业年年亏损，处于破产边缘。 　　（二）指标权重的确立 　　利用多层次权重解析法AHP确定一级指标与二级指标的层次权重，并计算出组合权重，得到如上页表1所示各指标权重。 　　（三）评价指标灰类 　　根据专家评估意见，将指标取值规范在[0，100]之间，并根据评估要求将风险等级分为“差、较差、一般、良好、优良”5个灰类，相应的区间为：[30，45），[45，60），[60，75），[75，85），[85，95），即：α1=30，α2=45，α3=60，α4=75，α5=85，α6=95，延拓值为：α0=10，α7=100。通过全面分析、深入研究、专家意见分别得到了A、B两个企业的实际评估值，如上页表2所示。 　　三、端点三角白化权函数的灰色评估模型算法 　　定义1：设有n个聚类对象，m个聚类指标，s个不同灰类，根据第i（i=1，2，…，n）个对象关于j（j=1，2，…，m）指标观测值xij（i=1，2，…，n；j=1，2，…，m）将第i个对象归入第k（k∈{1，2，…，s}）个灰类，称为灰色聚类。 　　定义2：设j指标k子类的为白化权函数f■■（?），称x■■（1），x■■（2），x■■（3），x■■（4）为x■■（?）的转折点。其中对于指标j的一个观测值x，可由 　　计算出其灰类k（k=1，2，…，n）的隶属度f■■（x），其中λk =（αk+αk+1）/2 。 　　定义3：设x■■（i=1，2，…，n；j=1，2，…，m）为对象i关于指标j的观测值，fkj（?）（i=1，2，…，m；j=1，2，…，s）为j指标k子类白化权函数。若j指标k子类的权η■■（i=1，2，…，m；j=