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简析行政事业单位内部会计控制 　　【摘要】 　　针对当前事业单位内部会计控制中存在的问题，论述了要保障事业单位经济业务正常运行，充分发挥会计的职能作用，就必须建立健全内部会计控制制度和检查制度，建立内部会计控制制度的考评体系，从而规范单位内部行为，完善内部监督、制约机制。 　　【关键词】 　　内部会计控制制度；基本目标；存在问题；建议 　　行政事业单位内部会计控制制度是行政事业单位为了保证经济业务活动的正常、有效的进行，保护资产的安全、完整，防止、发现纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。是各相关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，它是对行政事业单位经济业务的处理过程实施控制的方法、程序的总称。 　　行政事业单位内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 　　内部会计控制制度的内容主要包括：内部会计管理体系，会计人员岗位责任制度，财务处理程序制度，内部牵制制度，稽核制度，定额管理制度，计量验收制度，财产清查制度，财务收支审批制度，成本核算制度，财务分析制度等。 　　行政事业单位内部会计控制制度的目标是一个单位财务工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。行政事业单位内部会计控制目标不仅是行政事业单位管理经济活动，实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员评价行政事业单位内部会计控制系统的重要依据。 　　我国新颁布的《内部会计控制基本规范》中，明确指出内部会计控制应达到以下基本目标： 　　1、规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。 　　2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。完善的内部会计控制度可以在一定程度上控制和制约单位财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、报废等环节，有效地制止浪费，防止各种贪污、舞弊行为的发生，从而保证单位财产物资及相关信息资料的安全性和真实性、完整性。 　　3、确保国家有关发律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 　　目前，行政事业单位内部会计控制制度存在较多问题，主要有： 　　1、资金管理混乱，未能按规定用途使用资金。专项资金与正常经费之间相互挤占、挪用，很多单位都是按收入规模花钱，对资金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重复开支现象严重，浪费巨大。 　　2、一些单位资产管理基础薄弱，固定资产核算不实等问题较为突出。主要表现在：（1）实物资产管理混乱。资产账实不符，由于固定资产入账不及时，低值易耗品和固定资产划分不清，又不定期进行固定资产盘查，致使事业单位普遍存在资产账实不符的现象。资产流失现象严重，很多低值易耗品等存货处于无人保管状态，捐赠的固定资产也不入账，已完工的基建项目未入固定资产账，资产处置不符合规定，未经批准变卖固定资产，变卖固定资产取得的收入未按规定入修购基金，长期将固定资产借给其他单位使用。（2）现金管理混乱，很多单位没有按照现金的结算标准支付现金；大额现金支付的现象比较普遍；坐支现金的情况比较严重；单位库存现金余额过大，超过单位日常零星开支所需现金。（3）应收账款管理不严，对借款、欠款长时间不来销账、还款的单位和职工未进行催收和清理，以至最后形成呆账、坏账。 　　3、对经费开支缺乏控制，使其无章可循或有章不循。目前许多事业单位的经费支出（如招待费、办公费、会议费、培训费等）普遍缺乏明确的开支标准。某些制定了开支标准的，却不认真执行，仍采取实报实销方式；一些较大开支，事前不做计划和申请，开支后只要有经手人、证明人、审核人签字，财务部门就给予报销，致使财务监督与控制流于形式。 　　4、会计事项相关人员职责权限不明确。会计人员职责划分不清，存在相互扯皮、推诿、甚至越权行事，造成管理失控。有权限集中，职务重叠现象，没有有效的实行职务分离，易造成贪污，舞弊和决策失误等现象发生。相关人员没有做到有效的相互控制，相互制约，使内部会计控制制度得不到有效实施。 　　5、重大经济业务事项的决策和执行程序不够明确，未形成制度。某些单位的对外投资、资产处置等重大经济事项中存在盲目决策，程序混乱缺乏有效控制，管理失误。决策人员和执行人员权限过于集中或政出多门，各行其是，不能合理的相互控制相互制约。 　　6、人员素质、职业道德水平参差不齐。导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：（1）长期以来无论是正规教育，还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握较少，执行制度困难；（2）个别会计人员既使有一定水平，但是由于忽视对新知识的不断学习，更新，风险防范意识较弱；（3）某些会计人员职业道德缺失，出现