第二章 货币资金(二).pptVIP

第二节 银行存款 一、银行存款的定义与管理 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（包括人民币存款和外币存款） 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。 二、银行存款的结算方式 银行汇票结算方式 银行本票结算方式 商业汇票结算方式 支票结算方式 信用卡结算方式 汇兑结算方式 委托收款结算方式 托收承付结算方式 信用证结算方式 （一）商业汇票 商业汇票是出票人（企事业单位）签发的、委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种票据。商业汇票的付款期限由交易双方确定，但最长不得超过6个月。 商业汇票按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（承兑是汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的行为，承兑仅限于商业汇票） 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人（付款人）签发、并由承兑申请人向开户银行申请、经银行审查同意承兑的票据。 （二）银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的一种票据。 单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 银行汇票一律记名，即指定收款人，除非背书，款项只付给收款人。 银行汇票结算的主要规定 （1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 （2）银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月内（按次月对日计算，无对日的，月末日为到期日，遇法定休假日顺延）。 （二）本票 银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。 本票分为定额本票和不定额本票两种。 （不定额本票的金额起点为100元；定额本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元） 本票可在指定城市的同城范围内使用。 银行本票一律记名，可以背书转让。 逾期兑付行不予兑付，但可到签发行办理退款。 银行本票的有关规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 （2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。 （3）本票的提示付款期，自出票日起不得超过2个月（按次月对日计算，无对日的，月末日为到期日，遇法定休假日顺延） （三）支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 支票分为现金支票和转账支票两种。 支票可以在同城或异地用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。 支票结算的有关规定 （1）单位和个人需要支付各种款项，均可以使用支票。 （2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。 （3）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；禁止签发空头支票等。 （4）支票的提示付款期限自出票日起10日内有效。 （四）委托收款 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款分为邮寄和电报两种 。 （委托收款结算具有使用范围广、灵活、简便等特点）在同城、异地均可办理，不受金额限制。 （五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 汇兑分信汇和电汇两种。 （信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。在这两种汇兑结算方式中，信汇费用较低，但速度相对较慢；电汇速度快，但费用较高。） 这种结算方式，便利汇款人向异地主动付款，适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的结算。 （六）异地托收承付 托收承付是指收款人根据购销合同发运货物后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付按结算款项的划回方法不同，可分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 托收承付结算具有使用范围较窄、监督严格和信用度较高的特点。 三、银行存款的核算 （一）账户设置 1.“银行存款”账户 2.账簿设置 （1）为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，企业应设置“银行存款总账” （一般采用订本式，“借”、“贷”、“余”三栏式），进行总分类核算。 （2）同时，为了加强对银行存款的管理，企业必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，做到账实相符。月份终了， “银行存款日记账”的余额必须与“银行存款总账” 余额核对相符。 （二）账务处理 1. 银行存款收入业务 （1）收到现销的产品销售款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项