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内部会计控制在事业发展中的积极作用 会计审计论文 　　加强内部控制是贯彻《会计法》的一项重要内容，尽管从观念到现实还很不完善，还有许多因素制约内部控制工作的完成，但狠抓内部控制是加强管理的关键环节，内控工作的完善、到位，各项管理工作的水平就会很自然地得到提高，管理水平的提高又会促使内控工作各环节更科学、更合理，二者相辅相成不可分割。因此，内控方法的准确、合理运用尤为重要。在方法的运用中要遵循几项原则： 　　第一、内部控制应约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有越权办理业务的权力; 　　第二、内部控制要涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及岗位，包括决策、执行、监督、反馈等各个环节; 　　第三、内部控制要保证涉及会计工作机构与岗位的合理设置、职责权限的合理划分; 　　第四、内部控制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理; 　　第五、内部控制要随事业发展而不断修订，同时保证对事业起促进作用，而不能制约阻碍事业的发展。 　　以上五项原则，是正确运用内控方法的前提条件，方法运用得当，不仅可以防范风险，而且能够提高管理水平，促进事业发展，方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以，内控方法的选择与运用非常重要。 　　据专家学者研究确认，内部控制的方法有近十种，结合电台工作实际，有以下方法应得到积极的应用。 　　一、组织规划控制 　　这一控制内容是对单位组织机构的设置、职务分工的有效性、合理性进行控制。单位的组织机构分为两层，以电台为例，一层为法人及领导班子，一层为各专业台、技术保障部门和职能管理部门;而职务的分工主要控制不相容职务的分离，如授权批准职务、业务经办、财产保管等等，、在电台的实际工作中，虽然基本上做到了相互牵制，但从内部控制规范性角度分析，还存在较大差距;对财务管理而言，重点就是管理的广度及深度，解决集权与分权管理的关系，建立与完善科学化的管理模式。 　　建立组织规划控制，要从以下几方面人手去做： 　　1.要设置管理控制机构。 　　在这方面，可以说做得较好的当属上市公司，他们根据公司的经营范围、特点，设立了价格、审计、报酬等各项委员会，起到了控制与监督的作用。电台现在的做法正在趋于完善，例如：为加强资金的使用效果，防范购置过程中的浪费等行为发生，借鉴政府采购的方法，成立了集体采购监督委员会，由财务、审计人员直接参与，从购物报告取得开始，询价对比、讨论分析、建议批准等等，监督全过程，提高了采购透明度，避免了浪费，所购物品的使用效率明显提高。这是采取监督方式后的变化，也是控制管理很重要的一个方面，目前还不够完善，还要按政府采购法的规定去进一步加强。管理控制机构包含的内容还不止于此，如报酬计划的控制等等。 　　2.要实行职务不兼容的要求。 　　这一要求的关键是避免高层管理人员交叉任职，后果是权责含糊，容易造成控制、执行、监督三权于一身，办事程序由一人操纵，决策的任意性很大，社会上各种不良经济行为中已反映出这类问题，如对外投资、大额资金的使用、国有资产的处理等等，归其原因，交叉任职是较重要的原因之一。实行职务不兼容，以保证组织规划控制正常运行。 　　二、授权批准控制 　　这一控制内容指的是单位各部门在办理经济业务时，必须是经过领导授权批准的，以此保证各项制度的执行。授权批准又分为一般与特殊两种形式，一般授权时效性较长，主要包含办理常规业务的权利、条件以及所负责任的规定。例如各专业台、各部门日常所负责办理的具体业务;特殊授权时效性短，属于非正常业务内容，例如专项工程的具体业务。两种授权形式都必须建立授权批准体系，要把握好几个环节，第一、确定授权批准的范围，单位的经济业务都要涵盖在内;第二、确定授权批准的层次，要根据业务的项目及重要程度、金额的多少划分批准的层次，保证各管理层权责明确;第三、确定授权批准的程序，要将经济业务归类，按类规定审批程序，按程序办理审批，避免违规审批或越级审批;第四、确定授权批准的责任，必须明确规定被授权者履行权力时应负什么责任，避免因授权时责任不清，出现问题后无从处理的现象。以电台为例：两种授权形式的经济业务随时都在进行，像我们规定的审批权限，业务负责范围等，都可以列入此项，只是还不够规范。 　　三、会计系统控制 　　这项控制内容要求单位必须执行会计法、会计制度及相关法规，并据此制定本单位的会计规定，完成会计工作的全过程，同时建立会计人员岗位责任制，具体工作程序。整个系统控制内容包含三方面：第一、内部会计管理规范和监督制度，体现出权责明确，相互牵制，例如我们制定的内控制度和财务管理规定汇编;第二、根据单位性质、上级要求确定会计制度、会计政策和会计科目，以便核算、报表、分析时口径一致，考核时依据充分;第三、规定会计工作处理程序的方法，各岗位依据控制内容完成自己的工