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回首监督检查社会审计组织审计业务质量 会计审计论文 1998年国务院机构改革以后，审计机关开始对社会审计组织审计业务质量进行监督检查。经过几年的监督检查，已经在维护社会主义市场经济秩序，维护公共利益和投资者的合法权益，促进社会审计组织提高审计业务质量等方面取得了很大的成绩。2003年1月13日温家宝同志到审计署考察工作时强调，“加强对会计师事务所和其他中介组织的审计，维护社会信用，是审计机关的一项重要工作”。 　　一、监督检查社会审计组织审计业务质量取得的成果 　　根据国务院领导关于审计工作要围绕中心，依法审计，突出重点的指示精神，审计署将具有证券相关业务许可证的社会审计组织的执业质量，作为监督检查的重点。每年的监督检查工作，都列入年度审计项目计划。监督检查结果表明，一些社会审计组织和注册会计师出具的审计报告，以及一些上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏。 　　(一)查出了注册会计师出具的审计报告存在严重不实或者重大疏漏 　　自1999至2002年，审计署分别对102家次，具有证券相关业务许可证的会计师事务所审计业务质量进行了监督检查。监督检查发现有65家次会计师事务所的204名注册会计师出具的106份审计报告存在严重不实或者重大疏漏。财务会计信息不实共计302.18亿元。 　　四年共发现有32家次会计师事务所在47家股份公司的审计报告中，对已经查明的资产不实54.67亿元、负债不实47.68亿元、损益不实17.02亿元、关联交易及其他财务会计信息不实37.16亿元、被关联公司累计占用资金19.99亿元，共计176.52亿元的问题，不予指明。发现有60家次会计师事务所在122家股份公司的审计中，对资产不实18.9亿元、负债不实2.3亿元、损益不实16.27亿元、所有者权益不实1.62亿元、关联交易及其他财务会计信息披露不实66.28亿元、被关联公司累计占用资金20.28亿元，共计125.65亿元的问题，没有查出来。 　　省级审计机关对不具有证券相关业务许可证的社会审计组织完成的非上市公司验资或资产评估所出具的验资、资产评估业务质量进行了检查。检查发现了一些非常严重的质量问题。如 2001年，河北省审计厅重点抽查了某会计师事务所89项验资业务。检查发现，在89项验资业务中，会计师事务所均未取得银行对账单，银行询证函均由申请验资单位到银行取得，客观上给造假者提供了可乘之机。经与上述89项验资业务有关的11家银行核对，在41项验资业务中，申请验资的单位并未在相关银行开设账户，更未发生存款业务，金融票证及银行询证函上加盖的银行印章均属伪造，这41份虚假验资报告涉及7名注册会计师，验资总金额为6720万元。 　　(二)揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为 　　通过监督检查社会审计组织审计业务质量，揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为。如某股份公司于2000年利用土地转让、关联方交易、关联方资产转让编造虚假销售收入4.8亿元;编造虚假银行存款余额2亿元;隐瞒银行逾期贷款2.71亿元;6.11亿元重大关联资产重组严重失实和不规范;通过虚做 1998年、1999年、2000年利润，使其净资产收益率达到9%，符合配股的要求，并且已获准配股。在此关键时刻，审计署将情况通报给了有关部门，该公司的配股活动被立刻终止，对公司和相关责任人的查处正在进行中。又如某股份公司2000年度的会计报表中多作收入2.6亿元，占当期收入的 10.84%;将科研开发费用1.4亿元挂账，未计入当期损益，占当期损益的64.28%.审计机关揭露公司问题后，该公司于2002年2月9日发布 2001年度业绩预警公告，称“预计公司2001年度利润总额将比2000年度报告中公布的2.17亿元减少50%以上”。在此之后，该公司对外公告经注册会计师审计后的2001年度利润总额为4416万元，比2000年减少79.72%，公司业绩大幅度缩水。 　　(三)向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况 　　根据《暂行规定》，审计署已经三次向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况。1999年11月10日审计署公布了沈阳华伦等7家会计师事务所的审计业务质量问题，如沈阳华伦会计师事务所在对某项基金审计中，对该基金1993至1998年将全部资金7320万元陆续投入某工程项目，至1999年6月审计机关监督检查时，该工程仍未能封顶竣工，根本没有收入。为了保证基金达到10%的盈利率，该基金用银行借款3117万元(其中1994年1000万元、 1995年1317万元、1996年800万元)给股东分利的问题，未予以指明。又如蛇口中华会计师事务所在对某股份公司审计中，对该公司1994至 1998年利用关联交易逃汇1.74亿港元、非法套汇2400万美元;将股票市场投资收益1.3亿元不在账内