独立审计的完善及未来发展趋势.docVIP

独立审计的完善及未来发展趋势 　　【摘要】社会主义市场经济的繁荣发展的同时也伴随着各种各样的经济舞弊等行为，独立审计在确保上市公司会计信息质量的真实性与完整性上发挥着不可或缺的作用，为使其经济健康有序发展，注册会计师应该明确自己身上的社会责任，提升整体素质尽最大能力降低会计信息风险，减少信息识别成本。然而面对层出不穷的上市公司造假舞弊，让社会公众对独立、客观、公正的独立审计准则产生了严重怀疑，暴露出了独立审计存在的问题，本文就其问题提出了相关改进策略并对其以后的趋势作出了相关分析。 　　【关键词】独立审计 存在问题 解决措施 未来趋势 　　一、独立审计存在的问题 　　审计职业道德的缺失以及缺少应有的职业谨慎。为了追逐经济利益，在同行业中取得一席之地，忙于不断扩展业务增加客户量，从而遗落了最重要的道德规范的培养与教育，致使从业人员审计职业道德不断缺失，因为所谓的利益忘记了自己的工作本质，引发公众信任危机。再是注册会计师本身存在的惰性以及对某些审计问题存在的侥幸心理私自省略了一些审计程序，从而导致会计信息错误，损害了其独立、客观的公众印象，一定程度上欺骗了会计信息使用者，对外部投资者也产生了一定的损失。 　　外部审计环境的压力以及计划与督导的不完善。行为学家库尔特·卢因，他提出了关于人类行为的著名公式：B=f（P，E）。式中，B 表示行为，P 表示人，E表示环境。简而言之，人的内在需求被外在环境因素刺激后就会引发发某种行为动机，在动机的支配下会产生满足需要的行为。在外部环境的挤压下，如会计师事务所内部的竞争压力，有些会计师为了留住固定客户，追求经济利益不得不配合企业出具不真实的审计报告，欺骗会计信息使用者。完善的计划与正确的督导是独立审计工作的内在要求，只有对审计工作作出合理的计划安排，对助理审计人员的工作作出一定的指导与监督，必定能提高审计效率，保证审计质量的提升，又可降低审计成本，实现独立审计问题的最小化。 　　注册会计师的审计知识储备以及审计的相关经验不足以及社会责任感的缺乏也导致了独立审计的相关问题。与国外不同，我国独立审计的历程起步较晚，独立审计的相关经验不足，审计人员从事该项事业时间比较短，相关的专业知识判断能力也有很大程度的欠缺，而且某些审计人员严重失职，缺乏对社会公众的责任感才是问题的关键所在。必须增强其责任感，从根源上解决问题。注册会计师一定要具备完善的执业谨慎态度和专业胜任能力，树立审计风险理念、培养出高尚的职业道德理念以及对所从事行业应具备的行业信誉理念。我国的审计从业人员在一定要在各个方面更进一步提高自己的职业素养与专业能力。为了更好的培养其从业人员的知识增加其知识储备，每年可以进行相关的专业知识的考试，提升其从业人员的知识储备，在日常工作中不断输入为国、为民的使命感，增强其责任感，将其所缺乏的社会公众感逐渐提升，从自身解决问题。 　　独立审计监管体系不健全且惩处措施也有一定程度的不合理。我国独立审计监管体系以财政部门、证券会和注册会计师协会三者为主体。但未形成多层次、全方位的监管体系。其中财政部门对各级审计监督部门实行行政领导；证券会的本职工作是对信息披露的相关规范加以制定，尽其最大能力确保所监督的上市公司披露信息的真实、完整，但它没有权利直接监督注册会计师的审计活动；注册会计师协会监督的重点应该是欺诈、舞弊，但其没有必要的手段与正确的措施用来保证其监管职能的落实。以上三者的主要问题导致了独立审计监管体系的失效。再者，关于民事赔偿机制严重缺乏现实中的可操作性。在实际运行中对注册会计师的民事赔偿诉讼中存在着以下问题如起诉主体资格的难以确定性、缺少相关法律致使注册会计师应该承担的法律责任难以界定、诉讼费用过高但赔偿金额较少等不利情形，种种原因致使民事赔偿诉讼的门槛过高、而且赔偿的金额有限，起诉主体动力不足。诉讼过程中存在重行政处罚轻民事、刑事处罚，我国的监管部门更倾向与以行政处罚的惩罚方式追究责任，对于行为极其严重，影响特别恶劣的行为才吊销会计师事务所营业执照。从以上叙述可知注册会计师和事务所而临的刑事责任和民事赔偿责任几乎为零，监督与惩罚存在的制度缺陷是独立审计问题更加严重。 　　审计市场价值导向失准。由于我国现行的制度安排，独立审计并非一种自发的市场需要，只是政府机构 “模仿国际惯例”的一个附带产物。市场需求主体对高质量的审计服务缺乏内在需求，即企业需要的只是一份政府管制机构认可的审计报告。这是因为，在我国证券市场上，一些稀缺资源，比如新股上市资格、已上市公司配股资格等仍由政府控制，企业要获得这些资源就必须达到政府设定的条件。这使得上市公司的很多行为（包括审计需求）不是面对市场，而是面对政府和相应的管制机构。那些自身质量不高的待上市或已上市公司只能采用对财务报表进行乔装打扮或者弄虚作假的手