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对增值税“扩围”问题的探讨 　　摘要：增值税作为我国主要的流转税是于1994年税收制度改革后实施的，增值税的征税范围主要包括有形动产的生产、销售、批发零售、加工、修理等劳务范围，与之并行的是另一流转税是――营业税。随着我国社会主义市场经济的不断发展，营改增已成为发展的必然趋势。增值税的征收范围的扩大必须依据我国的实际国情而实行。本文以增值税扩围中存在的问题进行探讨，并提出具体的解决措施。 　　关键词：增值税；扩围；问题；探讨 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01 　　引言 　　2011年11月16日，经我国国务院批准并决定于2012年1月1日起在上海开始试行交通运输业及部分现代服务业营业税改增值税。并在现行的标准税率的基础上新增了11%、6%两档税率。2012年8月1日起，营改增的试点扩大到北京、天津等全国十个省市。2013年8月日起，在全国范围内进一步推广营改增的范围，并以交通运输业、部分现代服务业为试点，试图将铁路运输、邮电通信等行业也纳入增值税的扩围试点。可见，增值税的扩围势在必行。增值税的扩围一定要从我国的实际国情考虑，在借鉴国际成功经验的基础上采取渐进式的改革策略。即：逐步在区域、行业两方面推进增值税的扩围。在区域扩围方面可以选择由经济发达地区向经济欠发达地区有序的扩围，在行业方面可以选择由交通服务业向建筑业等行业逐步扩围。 　　一、增值税扩围中遇到的问题 　　我国增值税扩围的试点在实施过程中已经基本取得了一定的改革成效，但是，我们绝不能否认在过渡方案中存在的诸多问题与弊端，这些弊端得不到妥善的解决必将为我国税制改革埋下隐患。 　　1.财政收入方面存在的问题 　　在财政收入中，税收收入是其重要的组成部分，也是政府实现宏观调控、稳定本国经济发展的基本保证。近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展与频繁爆发的金融危机，全球各国纷纷出现财政赤字的问题，很多国家分别通过增值税这一具有中性税的优势，在不同程度上提高了增值税的税率来增加政府的财政收入。但是，我国与其他国家不同，我国在面对各种经济危机与压力的同时并没有提高增值税的税率，而是大刀阔斧的对增值税进行了扩围改革。我国这种反其道而行之的做法不仅是为了进一步实现促进我国产业结构股的优化、实现宏观调控的经济目标，更是很好的适应了我国近年来结构性减税的发展趋势。但是，与此同时，税收制度改革带来了一些负面的影响。增值税扩围改革，在降低了企业税负的同时更是为我国的财政收入带来了风险。税收的骤减使得财政收入减少，更影响到财政稳定我国经济发展与宏观调控职能的发挥。 　　2.分税制财政体制管理方面存在的问题 　　我国自1994年就开始实行中央税、地方税、中央地方共享税分税制财政管理。除了进口环节中的增值税以外，其他增值税都按照75%：25%的比例在中央与地方之间进行分配。而在营业税中，除了铁道部门、银行总行等缴纳的部分全部归中央外，其余全部归地方政府支配。但是，随着增值税扩围改革的不断深入，原来划归地方的营业税将逐渐小时，如果仍按照原来的分配格局进行分配将在很大程度上缩减地方财政收入，这是各地方政府不愿意看到的。另外，就目前的增值税扩围改革的现状来看，增值税的扩围所带来的财政收入减少将由中央政府与地方政府共同承担，这种状况的出现很有可能导致地方政府为了使自己的财政收入不受损，而采取乱收费的方式来增加预算外资金，同时还将使得地方政府降低对公共产品和服务提供的质量。在增值税扩围试改期间，中央政府对扩围过程中的增值税如数返还给地反政府，但是，改革过程中带来的巨大的税收改革成本仍由地方政府承担。我们必须清晰的认识到：我国的分税制财政管理体制并没有分钱管理，而返还政策也远非长久之计。 　　3.增值税制度设计方面存在的问题 　　在增值税扩围改革前，我国设置了17%、13%、3%这三档税率，改革后又分别增设了6%、11%这两档税率。在改革试行过程中，新增设的这两档税率将财政所承受的压力与行业所承受的税负做了充分的考虑，但是，从长期的扩围改革来看，这样的税制设计在一定程度上加重了增值税的承担职能，严重阻碍了增值税自身职能的实现与优化。另外，纳税人身份的不确定与征税范围的不明确也是增值税扩围中面对的问题。 　　二、增值税扩围改革中的有效路径 　　1.有效协调中央与地方之间的财政关系 　　这一点是保证中央与地方财政都不受影响的基本前提。这就要求在扩围改革后，在保证重要财政收入比重的同时不仅要确保中央政府的宏观调控能力，更要充分调动地方政府的增收节支的积极性，还要充分发挥地方经济发展的积极性，以此来确保我国经济在宏观、微观两方面都得到健康、持续的发展。我国可以通过培养新的地方税种、适当的提高中央与地方共享税种地