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浅谈中小企业内部控制问题及对策 　　摘要：中小企业在确保国民经济增长、优化经济结构方面作用明显，已经成为我国经济增长和社会稳定的重要力量。然而，一些中小企业效益差，因为缺乏严格的内部控制制度，导致无法很好的规避风险。所以，以保护中小企业的财产物资安全，确保中小企业财产安全和会计信息真实为目标的内部控制得到了越来越多的关注。本文通过分析中小企业内部控制中存在的问题，提出了解决的办法。 　　关键词：中小企业 内部控制 控制框架 　　一、内部控制含义及要素 　　COSO报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标达成而提供合理保证的过程。我国的内部控制定义为：内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 　　内部控制包括以下几个要素：控制环境。所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，包括管理者的经营风格和经营理念、董事会、组织结构与权责分配体系、管理控制方法及人力资源与实务等；风险评估。风险评估是对企业的风险等级进行确认，并对风险按重要程度采取解决方法；控制活动。控制活动是指管理者为了确保管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种政策和程序，旨在帮助企业保证其已针对实现组织目标所涉及的风险采取了必要的防范或减少损失的措施；信息与沟通。内部控制工作中的一个重要步骤就是将计划执行情况及时反馈给管理者，这种信息反馈的速度、准确性如何，直接影响到内部控制指令的正确性和纠偏措施的准确性；监控。要确保内部控制制度能被切实有效地执行适应不断变化的新情况，对企业这个内部控制系统进行监控是必不可少的环节。 　　二、我国中小企业的特点 　　改革开放三十多年来，我国中小企业的地位与作用越来越重要，其迅猛发展是由于中小企业具有机制灵活、应变能力强、工作效率高等优势，但也有其不足之处。与大企业相比，中小企业具有四大特点： 　　（一）机制灵活，应变能力强，工作效率高 　　中小企业与大企业不同，他们没有很多的规章制度，灵活性很好。其生产、停产或转产完全可以根据市场的需求进行，正所谓“船小好掉头”，因而应变能力强，工作效率也比较高。但由于他们根据市场的需求随时改变企业的经营决策，追求短期效益，使其缺少战略规划和风险评估系统。 　　（二）所有权与经营权合二为一 　　与大企业相比，中小企业的产权结构比较单一，即经营者、所有者、管理者三位一体的产权关系。虽然有些中小企业建立了现代企业制度，但多数企业的运营团队还是以“朋友义气”或“血缘关系”为企业的运作纽带，其组织结构相当简化，往往强调责任体系，一般采取投机取巧、快进快退的市场策略和完全的销售导向。 　　（三）企业变动率高，寿命较短 　　因为中小企业往往是由个人、家族或少数合伙人创立的中小规模企业，开业容易守业难，发展壮大更是难上加难，再加上其规模小、财力有限、内部控制容易受外界环境变动影响，导致经营困境。此外，中小企业待遇低、发展空间有限，往往不能吸引人才，也留不住人才，易致企业短寿，发展受阻。 　　（四）会计从业人员整体素质较低，会计机构设置不规范，信息化程度较低 　　由于中小企业规模普遍比较小，故其会计机构的设置也相当简单，会计人员更是少之又少，相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外，企业所有者直接参与企业的经营管理，通常缺乏正式的业务报告制度。中小企业资金有限，对信息化的投入也相当有限，有些小企业还是停留在手工记账上。 　　三、现存问题分析 　　（一）内部控制风险意识不强 　　中小企业管理层对待管理的感性认识多于理性认识，经验多于理论，在企业管理上更多地凭借的是多年在企业经营中积累的经验，而对理论学习不够重视，管理理论相对缺乏。由此导致在企业管理过程中，其决策思维和决策导向更多地考虑企业的短期效益，仅仅关注企业的现状，而对企业未来潜在的风险关注不够。 　　（二）缺乏实施有效的内部控制制度 　　内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性。多数企业的内部控制制度不够全面，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立。内控制度行为主体素质普遍较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失。 　　（三）缺乏有效信息沟通 　　流畅的信息沟通是一个企业内部控制系统有效发挥作用的必要保障。然而，我国中小企业内部控制的