独立审计“四位一体”质量监控体系的构建.docVIP

独立审计“四位一体”质量监控体系的构建 　　【摘 要】 各种会计造假案、“注水”业绩反映出目前我国独立审计质量监控体系存在监管功能部分缺失、行业自律机制及市场竞争机制不完善、信息使用者监控作用未充分发挥等问题。针对所存在的问题，文章从行业协会、政府监管、市场机制、信息使用者四个维度构建了独立审计“四位一体”质量监控体系，并针对该体系的每个维度构建相应的具体分析指标体系理论框架。根据分析体系提出对策建议以提高我国独立审计质量监控水平，促进审计质量的提高。 　　【关键词】 独立审计； 四位一体； 审计质量； 监控体系； 分析指标 　　中图分类号：F239.2文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）19-0056-05 　　一、文献综述 　　目前国内外对独立审计质量监控领域的相关研究表明，只有建立起完善的审计质量监控体系并切实执行，才能有效提高审计质量。国外研究：Beasley、Carcello、Hermanso对美国审计委员会监管流程进行了研究，分析得出审计委员会作为审计质量的一道监督环节，在审查流程操作方面应强调对审计人员及审计机构进行长期有效的监督，这对我国建立具有实际可操作性的质量监控体系流程方面具有一定参考价值。Fairchild采用一种行为游戏理论的方法，对审计人员任职、管理层欺诈及会计报告的质量进行了研究，这一研究角度较新，对审计质量的后续研究有一定