终极版IFRS9金融工具概览（下）.docVIP

终极版IFRS9金融工具概览（下） 　　三、金融资产减值 　　IFRS9与IAS39最大的不同在于金融资产减值的处理，这也是整个金融工具项目进程中最困难的部分。IAS39采用“已发生损失模式”（如表1所示），直到有减值的客观证据之后才确认减值损失，这种模式本为限制企业建立用于平滑利润的秘密准备，但却会导致信用损失的延迟确认，金融危机期间这被认为是IAS39的一个重大不足。而且IAS39复杂而缺乏逻辑的金融资产分类使得金融资产减值处理同样复杂而混乱。 　　IFRS9在减值问题上的主要目标是给报表使用者提供关于金融工具预期信用损失的有用信息，因此IFRS9采用了前瞻性的“预期损失模式”，确认预期信用损失并在报告日更新预期损失金额以反映信用风险的变化。同时，IFRS9对所有需要考虑减值的金融资产（包括按摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动进入其他综合收益的债权性金融资产、应收租赁款、应收账款、贷款承诺和金融担保合约等）采用相同的减值处理方法，大大降低了IAS39的复杂程度。IFRS9的减值模式（如表2所示）提供了两类重要信息：一是关于预期信用损失，所有相关金融资产在初始确认时即确认12个月期的预期信用损失（12-month expected credit loss），以后期间信用风险若有重大增加，则需确认全期预期信用损失（Lifetime expected credit