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（1）按账面价值计价，不反映商誉； （2）参与合并企业的整个年度的收益和留存收益均包括在合并后的企业； （3）合并时所发生的相关费用，均确认为当期费用； （4）参与合并企业的会计方法不一致，应追溯调整，使其一致，重编前期财务报表。 由于这种方法是股权交换，不会引起投资溢价，与购买法相比，可能会产生会计利润。为防止滥用，美国会计原则委员会于1970年发布的16号意见书《企业合并会计处理》，对采用权益结合法作了严格的限制。 2．购买法 企业合并不符合采用权益结合法情况下，应采用购买法。 购买法是将企业合并视为某企业个体取得或购买其他企业个体净资产的一项交易。这种交易是一种购买行为，与企业从市场购入材料、固定资产并无差异，其特点是： （1）公允价值与净资产账面价值的差额，分配给可辩认的资产及负债。 （2）投资成本超过净资产公允价值部分作为商誉处理。 （3）合并时的费用，如果以发行股票为代价，登记和发行成本减少资本公积；直接费用增加净资产或投资成本；间接费用作为当期费用处理。 （4）实施合并企业收益既包括当年本身实现的收益，还包括合并日后被并企业所实现的收益。 （5）实施合并企业