第六章财务预算管理精要.pptVIP

单击此处编辑母版标题样式 单击此处编辑母版副标题样式 第6章 财务预算管理 第1节 财务管理的概念 第2节 财务管理的目标 第3节 财务管理的原则和基本环节 第4节 财务管理的环境 6.1 全面预算体系概述 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排 预算必须与企业的战略保持一致，以便促成企业以最有效的方式实现预定目标； 预算是一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是企业未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 6.1.1　全面预算体系 6.1 全面预算体系概述 企业首先要根据企业战略编制中长期经营规划，再根据长期市场预测和生产经营能力来编制中长期销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算，然后以此为基础确定本年度的销售预算，年度销售预算是年度预算编制的起点。接着根据“以销定产”的原则编制生产预算。同时确定可能发生的销售费用和管理费用，生产预算的编制除了要考虑计划销售量外，还要考虑企业年末预计产成品数量和年初产成品的数量。然后根据生产预算来确定直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。最后将上述预算综合起来编制年度现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 预算的分类 长期预算和短期预算 业务预算、专门预算和财务预算 财务预算是全面预算的最后环节，它从价值方面总括地反映企业业务预算与专门预算的结果，它包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 6.1.2　全面预算的作用 1．明确工作目标 2．协调各部门的关系 3．控制经济活动 4．评价工作业绩 6.1.3　财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定时期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算是反映各项业务预算和专门预算的整体计划，故可称为总预算，其他预算则相应地称之为辅助预算和分预算。 6.1.4　预算工作的组织 　　1．企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作总负责。设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 　　2．预算委员会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 　　3．企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。 6.1.4　预算工作的组织 　　4．企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。 　　5．企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门指导下，负责本单位各项预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。 6.1.5　预算的编制程序 　　企业应按“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制预算。 　　1．企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 　　2．最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。 　　3．各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。 　　4．预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。 　　5．经总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 　　6．主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 　　7．批准后的预算下达给各部门执行。 6.2.1　固定预算与弹性预算 　　1．固定预算 　　固定预算又称为静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。 　　优点 : 编制工作量较小 　　缺点 : 过于呆板，可比性差 　　2．弹性预算 　　所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，在成本性态分析的基础上，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 　　基本步骤：选择业务量的计量单位；确定适用的业务量范围；逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。　 　　弹性预算的编制方法：列表法和公式法 　　列表法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同业务量水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。 　　公式法，因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b