美国税收政策的政治学分析1免费下载.pdfVIP

《复旦公共行政评论》 《公共政策与政府治理》 2006 年 美国税收政策的政治学分析1 顾丽梅 [内容摘要]本文从分析美国税收政策与西方其他国家税收政策的差异入手， 阐述了美国税收政策的核心价值观是公平与公正，以及更好地为公民提供优质地 公共服务，体现了财政中立。税收政策顺利实施的关键是保障公民的知情权，因 此，税收政策无疑是政府的核心职能，税收政策改革的关键是公平问题，美国公 民梦寐以求的是建立一个公平和平等的税收体系。 [关键词] 税收政策 公平 公正 纳税 税收政策是经济政策的重要组成部分，是政府为了支付它自己的项目常用 来征税的财政手段。除了通过税收来满足财政支出的需要，税收也常常被用于其 他政策目的。通过不同的渠道来征收同样数量的财政税收可能会产生不同的政治 2 和经济效果。例如，对于穷人而言，筹集同样数量的资金，通过征收收入所得 税比征收消费税更受欢迎。而且，通过不同的渠道来筹集资金也会使行政管理中 或多或少地产生不同的困难，以致于政府可能或者肯定会选择减轻税收，而不是 考虑其他的价值观——平等与否？或者是否影响经济的增长？ 一、美国税收政策与其他西方国家的税收政策之差异 美国与其他主要的西方国家相比，主要有以下几方面的特征。第一，相比其 他国家，美国实质上对于公共物品和公共服务税收依赖较少。尽管大多数的州政 府和很多的地方政府征收消费说和特许权税，与所有的欧洲国家都有增值税（VAT） 3 相比，美国在联邦层面上不征收消费税 。 第二，与多数的西方国相比，美国实质上全部的财政税收主要来源于财产 税。财产税是由州政府和地方政府征收的，对于大多数的地方政府而言，它们是 财政收入的主要来源（见表 1）.这一税收模式显然反映了盎格鲁——萨克逊传 统，如英国、加拿大和新西兰与其他大多数的工业化国家相比都有很重的财产税。 4在 20 世纪 80 年代的末期，英国下调了地方的财产税，主要是为了有利于“人 5 头税”的征收，但是公众的反对不久就迫使撒切尔政府撤消了所谓的政策创新 。 1附：该文中笔者大量引用和吸收了盖伊·彼得斯的观点以及他的著作中《美国公共政策》一书中的相关资 料，本书的译本也是由笔者所承担，对于他的精彩观点很受启发，也希望早日与读者共享。在此予以说明。 2 Henry J. Aaron and William G. Gale, Economic Effects of Fundamental Tax Reform (Washington,D.C: Brookings Institution, 1996) 3 Charles E. McClure, The Value Added Tax: Key to Deficit Reduction? (Washington, D.C.: American Enterprise Institute, 1987). Part of the drive to ensure competition in the European Union is to have relatively common tax systems, including the value-added tax, in all member nations. 4 B. Guy Peters, Taxation: A ComparativePerspective (Oxford: Blackwells,1991). 5 David Butler, Anthony Adonis, and Tony Travers, Failure in British Government: The Politics of the Poll Tax 《复旦公共行政评论》 《公共政策与政府治理》 2006 年 地方财产税是教育基金的特别重要的来源之一,而且也是地方政府的财政独立所 主要依靠的税种。 表1 地方政府的财产税收入，1960-2000 （单位为：百万