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浅谈固定资产的内部控制与计量 　　摘要：固定资产不仅在企业总资产中占很大比重，更是会计核算的重要组成部分。固定资产管理是一项长期而复杂的工作，固定资产的内部控制和计量，也成为企业经营管理和财务核算的重中之重。 　　 　　关键词：固定资产、内部控制、计量、采购、验收、转资、处置 　　中图分类号：F530文献标识码： A 　　 　　本文主要结合企业实践，概括阐述固定资产从取得、使用到最终处置涉及到的内部控制及计量方面的内容。 　　一、固定资产取得的内部控制及计量 　　企业增加固定资产，势必要经过预算、采购、验收、转资等环节。在财务进行固定资产入帐前，需要相关部门做大量的前期准备工作，才能保证固定资产取得的合理性及计量的准确性。 　　1、固定资产预算管理 　　企业的资本性支出预算应由董事会批准，部门只能申请使用预算范围内的项目及金额。部门发生采购需求时，需要填写《资本性采购申请》。使用部门对业务的真实性负责，预算管理部门负责审核是否超预算范围，财务部门负责审核该项支出是否属于资本化支出。 　　财务部应根据会计准则的要求结合企业自身情况，明确资本性支出和费用性支出的划分标准。 　　新会计准则规定固定资产要同时满足两个特征：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一个会计年度。 　　企业在实际操作过程中因情况会比较复杂，对一项支出是属于费用性支出还是资本性支出，往往很难进行判断。签于此，财务部门要结合本企业的实际情况，还要兼顾税法的规定，设定明确的资本化和费用化支出划分标准，由公司领导层批准后发布执行。比如：对于备品备件支出，如果是在设备正式使用之前试生产领用的备件应予以资本化，如果在设备正常使用过程中领用的应予费用化；对于办公家具、工具等可以以购置值做为划分的标准，比如购置值大于2000元的，予以资本化，否则费用化。 　　《资本性采购申请》的内容应包括：资产内容详细描述、技术标准要求、资产所属项目、资产数量、金额、目标购进日期等，由需求部门提出申请，由预算管理部门、项目管理部门、财务部门审核，公司领导批准后，提交到采购部门进入采购流程。 　　2、固定资产采购 　　采购员根据《资本性采购申请》的内容面向市场进行招标，在对投标供应商进行比对后确定最终的供应商，经过采购部门的审批流程最终产生具有法律效力的采购合同。采购合同的内容除必需的标准合同条款外，还需明确供应商具体的交付日期和付款时间。采购合同经双方盖章后生效。采购部门将合同反馈给使用部门，由使用部门跟踪供应商后续的供货情况。 　　3、固定资产验收 　　固定资产管理部门负责制定固定资产的验收流程，应区分不同类别的固定资产制定不同的验收流程。使用部门按验收流程以及合同规定的时间节点对供应商提供的资产进行验收。使用部门对于已达到验收标准的固定资产，应填写《固定资产验收进度报告》。《固定资产验收进度报告》中需详细填写合同号码、资产描述、本次验收进度，由各相关领导审核批准后，交财务部固定资产会计。固定资产会计按照验收报告上的验收比例在系统中对合同进行收货处理，即入帐到在建工程（借：在建工程，贷：中间科目）。供应商提交等额发票后，由应付会计校对发票与合同验收金额是否一致并入帐（借：中间科目，贷：应付账款），然后完成对供应商的付款。 　　4、固定资产转资 　　如果某项资产的验收进度已达到100％，使用部门需要向固定资产会计提交《固定资产转资确认单》。 　　《固定资产转资确认单》的内容包括： 　　1) 判断资产属于新增还是增值，新增是指企业新增加的一项固定资产，固定资产会计在系统中创建一个新的资产号，增值是指对老资产原值的增加； 　　2) 类别，根据本企业资产情况划分大的类别，便于确定资产的折旧年限； 　　3)资产所在部门，用于归集该资产的折旧费用； 　　4)资产存放地点及管理人员，便于资产的日常管理。 　　《固定资产转资确认单》由使用部门工程师填写，资产管理部门 　　进行审核。固定资产会计根据《固定资产转资确认单》的内容将资产从在建工程转入固定资产，并在系统中维护资产的主记录，包括资产折旧年限、资本化日期、使用部门等，为计提折旧做好准备。 　　固定资产会计将系统生成的固定资产编号打印成条形码做为固定资产标签，由固定资产管理协调员粘贴到固定资产上。标签缺失，由部门提交补打申请。 　　固定资产的购置值应包括：资产的采购金额，运输过程产生的费用、验收前的发生的检验检测费用，以及不应抵扣的税金等。房屋建筑物的购置值除采购金额外还应包括竣工验收前发生的各项行政事业收费等。 　　二、固定资产使用过程中的内部控制及计量 　　固定资产使用过程中的计量主要包括资本性后续支出的确认、资产减值的计提、固定资产的盘点。 　　资本性后