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财务报告内部控制缺陷分析 　　摘 要：财务报告是企业对外披露财务信息的主要手段，财务报告的质量直接关系到财务信息的真实、公允。而财务报告是内部控制执行的结果，是内部控制实施后的一种表现形式，内部控制的缺陷将直接影响财务报告的质量。对于在上市公司财务报告内部控制的建立、评价以及审计中起基础作用的内部控制缺陷的识别问题，由于内部控制规范中存在着的许多亟待完善的方面，如内控缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准、有关内控缺陷的规范缺乏细化指导规则等，造成了我国上市公司内部控制缺陷识别的困境。本文通过案例研究的方式，通过收集近十多年来在中国证券监督管理委员会的行政处罚决定中有记录的公司，找出由于财务报告内部控制出现问题而被处罚的公司，制成目录。对目录中的公司进行资料的收集、总结和归纳。再对其违规动机及内部控制的五要素进行分析，找出内部控制的问题进行总结和分析，并给出相应的建议。 　　关键词：财务报告内部控制缺陷；行政处罚；五要素 　　一、研究背景及意义 　　20世纪40年代以前内部控制基本上处于内部牵制阶段，由于两个或两个以上的人员或部门犯同样错误的可能性要远远小于一个人或一个部门，通过不相容职务的分工、账目核对、业务流程及其记录上的交叉控制可以在一定程度上纠错防弊。其主要目的是防止错误和舞弊，保障组织财产的安全与完整。 　　随着经济的发展，20世纪40年代末至70年代，