财险公司未决赔款准备金盈余管理与稳健性实证研究.docVIP

财险公司未决赔款准备金盈余管理与稳健性实证研究 　　摘要：本文对我国财险公司未决赔款准备金的盈余管理与稳健性进行了实证分析。结果表明：在2001年至2011年期间，财险公司普遍利用未决赔款准备金的调整进行盈余平滑和避税；在2001年至2011年期间，财险公司的未决赔款准备金计提不具有条件稳健性特征；从盈余管理的科目来看，2007年之前，未决赔款准备金的盈余管理主要来自于已发生已报告准备金。 　　关键词：未决赔款准备金 盈余管理 稳健性 　　作者简介： 　　张 伟（1971- ），男，陕西西安人，新疆财经大学会计学院副教授 　　王慧玲（1986- ），女，河南开封人，新疆财经大学会计学院硕士研究生 　　陈利军（1963- ），男，山东青岛人，新疆财经大学会计学院教授 　　一般IBNR准备金的计提缺口等于未决赔款准备金计提缺口，而未决赔款准备金计提缺口反映了未决赔款准备金的充足性水平。已有研究表明，未决赔款准备金的充足性水平与保费规模、赔款支出以及损失率显著相关。那么，未决赔款准备金的充足性水平与这些变量之间相关的原因是什么？2005年以后我国保险业所面临的监管制度、财务会计制度以及税法，都发生了剧烈变革。这些制度的变迁是否影响财险公司未决赔款准备金的充足性水平？如果有影响动机与后果是什么？本文对此进行了研究。 　　一、研究设计 　　（一）研究假设 鉴于制度变迁时间的