资产减值盈余管理的动机研究.docVIP

资产减值盈余管理的动机研究 　　摘 要：本文以2006年财政部出台的《企业会计准则》为研究背景，采用案例研究法，试图找出绿大地利用资产减值政策进行盈余管理的的证据，并结合减值计提的时点来分析绿大地计提的资产减值对企业利润的影响，进而挖掘出其盈余管理的动机，并在此研究基础上提出了相应的建议与对策。 　　关键词：资产减值；盈余管理；动机；*ST大地 　　一、引言 　　为了提高会计信息质量，我国财政部于2006年2月15日颁布了新的《企业会计准则》（以下简称新准则），其中新资产减值准则备受关注。新准则对各项资产计提减值准备有了更加明确的规定，其内容较之以前减值制度有了很大改善，有关判断依据规定得比较详细，更系统地规范了资产减值的确认、计量和披露，并且明确提出部分长期资产减值损失一经确定不可转回，这项规定促使企业客观地判断资产的真实价值，减少其利用资产减值准备进行盈余操纵的可能性。 　　然而，新准则未对金融资产、存货、应收账款等做转回的限制性规定，仍给上市公司提供了盈余操纵的空间。新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为，但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理（冯昀、郭洪涛，2008；谭燕，2008；赵素洁，2009；孙光国、莫冬燕，2010）。 　　在法人治理结构和内部控制制度不健全的情况下，资产减值政