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配比原则与盈余质量分析 　　【摘 要】 文章利用某国有企业2009年的月度数据，实证检验了收入与费用的配比程度及其对月度盈余质量的影响。经过检验发现，该国有企业12月份的费用异常高，收入与费用的配比程度较差，同时这种较差的配比将提高盈余的波动性，降低盈余的持续性；从这三项指标来看，呼和浩特市要好于内蒙古自治区层面，但低于全国水平。 　　【关键词】 配比； 盈余质量； 国有企业 　　一、引言 　　盈余是公司在一定期间的经营成果，也是会计系统最重要的产出（Graham，2005），而在盈余的决定上收入与费用的配比具有重要的影响。因此，对配比的研究能够给盈余的特性提供有价值的洞察。而从我国会计准则的变迁过程可以看出，准则越来越倾向于资产负债观，从理论上讲，这样会导致配比程度下降，而这种配比程度的下降是否会影响盈余质量，也是一个值得研究的问题。轶事性证据表明，在国有企业，特别是国有垄断企业，经常出现在月末更主要是年末集中报账的情况，这样会导致平时的费用低估，而12月份的费用高估，严重破坏配比原则，也不符合会计的及时性原则，而这种现象是否会影响到公司的盈余质量，也是一个尚未检验的问题。然而国内的文献对此关注较少，因此，本文拟从垄断国有企业的背景对收入与费用的配比程度进行时间序列分析，并考察收入与费用配比程度对公司盈余质量的影响。 　　（二）相关文献回顾 　　对收入和费用配比程度的