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* 4、往来款项的清查 方法：函证核对法 具体步骤：在检查本单位各项往来结算账目正确、完整的基础上，按每一个经济往来单位填制“往来款项对账单”一式两联，其中一联送交对方单位核对账目，另一联作为回单联。对方单位经过核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示核对；如有数字不符，对方单位应在对账单中注明情况退回本单位。本单位进一步查明原因，再行核对，将清查结果编制“往来款项清查报告单”并填入各项债权、债务的金额；对于有争议的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。 “往来款项对账单”格式(略) * 三、财产清查结果的处理 财产清查后，如果实存数与其账存数不一致，会出现两种情况，实存数大于账存数，称为盘盈；实存数小于账存数，称为盘亏。当实存数与账存数一致，但财产物资有质量问题，不能正常使用，称为毁损。不论是盘盈，还是盘亏、毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，以保证账实相符。 (一)财产清查结果的账务处理的程序 1、核准账实不符的数字，查明原因 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 2、调整账簿，做到账实相符，并按规定程序，将财产清查结果报送有关领导和部门批准； 3、根据上述机构批复的意见进行核销的账务处理 因此，账务处理一般分二步：审批前，先调整账面结存数，使账实相符； 审批后，根据批准处理意见，作出相应处理。 (二)账户设置 “待处理财产损溢” 其性质、结构、核算内容及下设的明细账(略) 财产清查结果的账务处理应于结账前处理完毕，因此，期末处理后本科目应无余额。 (三)财产清查结果账务处理的方法 1、流动资产清查结果的账务处理 (1)盘盈： 发生盘盈时：借：有关财产账户 贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 * 处理时：现金长余：借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 存货：借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：管理费用 (2)盘亏和毁损 发生盘亏和毁损时：借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：有关财产账户 * 处理时：现金长余：借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 存货：借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：管理费用 * (2)盘亏和毁损 发生盘亏和毁损时：借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 贷：有关财产账户 经批准处理时：借：原材料、现金 其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢 举例加以说明 * 2、固定资产清查结果的账务处理 (1)盘盈 发生时：借：固定资产 贷：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 * (2)盘亏和毁损 发生时：借：累计折旧 待处理财产损溢------待处理固定资产损溢 贷：固定资产 批准后：借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢 举例加以说明 对于代其他单位保管的物资和受托加工的物资，应认真履行受托和代管责任。在清查盘点后，对发生盘盈、盘亏情况，应分清责任分别处理： 属本单位造成的，应由本单位负责处理和赔偿； 属对方交货时数量不实或自然损耗，应通知对方核实，并在有关账簿中做出相应的记录，调整有关数字，保证账实相符。 * 3、往来款项清查结果的账务处理 (1)应收款项的账务处理 在财产清查中，应及时进行清理应收款项。对于经查明确认无法收回的应收账款，应作为坏账损失予以销。核销时，不必通过“待处理财产损溢”科目核算，应按规定的程序批准核销后作账务处理。 借：坏账准备 贷：应收账款 (2)应付款项的账务处理 在财产清查中，应及时进行清理应付款项。对于经查明确认无法支付的应付账款，应予以核销，核销时，不必通过“待处理财产损溢”科目核算，应按规定的程序报经批准核销后，直接核销应付账款并作