竣工决算报表编制审计实务创新.pptVIP

竣工决算审计程序（1） 决算后的到位资金是否属于历年到位资金？ 建设期贷款利息是否属于历年到位资金？ * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 竣工决算审计程序（2） 基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整性、披露恰当 程序：1）审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；2）审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确；3）审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；4）审查其他投资的核算；5）审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形资产和递延资产交付情况。 上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。 * *