最新第八章(个人所得税法).ppt

第二节 个人所得税的计税依据和税率 四、个人所得税的税率 3、比例税率 （2）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14% （3）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 = 每次收入额×20% （出租居民住房适用10%） 第三节 个人所得税应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税的计算 应纳税额 =（每月收入－ “五险一金” －3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 第三节 个人所得税应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 1、个体工商户生产、经营所得应纳税额 =（每年收入总额－ 成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 第三节 个人所得税应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额 =（纳税年度收入总额－ 必要费用）×适用税率－速算扣除数 第三节 个人所得税应纳税额的计算 三、劳务报酬所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4 000元的： 应纳税额=（每次收入额－ 800）×20% 2、每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=每次收入额×（1－20%） ×20% 3、每次收入的应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额=每次收入额×（1－20%） ×适用税率－速算扣除数 第三节 个人所得税应纳税额的计算 四、稿酬所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4 000元的： 应纳税额= （每次收入额－ 800）×20%×（1－30%） 2、每次收入在4 000元以上的： 应纳税额 =每次收入额×（1－20%） ×20%×（1－30%） 第三节 个人所得税应纳税额的计算 五、特许权使用费等应纳税额的计算 （1）每次收入不足4 000元的： 应纳税额 =（每次收入额－ 800）×20% （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额 = 每次收入额×（1－20%）×20% 1、对特许权使用费所得应纳税额的计算 第三节 个人所得税应纳税额的计算 五、特许权使用费等应纳税额的计算 （1）每次（月）收入不足在4 000元的： 应纳税额= [每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20% 2、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额 = 每次收入额×20% 3、财产租赁所得应纳税额的计算 （2）每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额={ 每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）×（1－20%）} ×20% 第三节 个人所得税应纳税额的计算 五、特许权使用费等应纳税额的计算 （1）一般情况下 应纳税额=（收入总额－财产原值－合理费用）×20% 4、财产转让所得应纳税额的计算 第四节 个人所得税的税收优惠 1 一、免征个人所得税的优惠 1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目： （1）奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 　（2）债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。 第四节 个人所得税的税收优惠 一、免征个人所得税的优惠 1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目： （4）救济性款项。根据国家有关规定，由于某些特定事项和原因，给纳税人的正常生活带来一定困难，其任职单位从提留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金。 （5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款。 （3）补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴。 第四节 个人所得税的税收优惠 一、免征个人所得税的优惠 1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目： （7）安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （8）外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、