-收入和利润要点.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十一章 收入和利润 * 二、利润的分配 （一）提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 （二）提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 * 第十一章 收入和利润 * （三）应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 （四）转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本（资本公积——股本溢价） * 第十一章 收入和利润 * 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损 * 第十一章 收入和利润 * 1．什么是收入？有何特征？如何分类？ 2．销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？ 3．如何确认分期收款方式的销售收入？ 4．如何确认委托代销方式的销售收入？ 5．什么是销售折扣？如何进行会计处理？ 6．什么是销售折让？如何进行会计处理？ 7．什么是销售退回？如何进行会计处理？ 8．什么是劳务收入？如何确认？ 9．什么让渡资产使用权收入？如何确认？ 10．什么是利润？由哪些内容构成？ 11．营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？ 12．什么是当期所得税？什么是所得税费用？二者之间有何联系？ 13．什么是暂时性差异？包括哪些类型？如何确定差异金额？ 14．什么是递延所得税资产和递延所得税负债？ 15．什么是资产或负债的计税基础？如何确定？ 16．如何计算和结转净利润？ 17．净利润应按什么程序进行分配？如何进行会计处理? 思考题： * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十一章 收入和利润 * 解答 （1）20×8年度当期应纳税所得额 =1200-100=1100（万元） 为什么要调减100万元？ （2）无形资产的账面价值=300万元 无形资产的计税基础=300×150%=450万元 产生可抵扣暂时性差异=450-300=150万元 但此差异不产生递延所得税资产。  * 第十一章 收入和利润 * 交易性金融资产 账面价值＝公允价值确认 计税基础＝初始成本 例1：某企业400万取得一项交易性金融资产，当期期末市价420万元。 会计　账面价值＝420万 税法　计税基础＝400万 应纳税时间性差异＝420－400＝20万 * 第十一章 收入和利润 * 其他资产 账面价值＝期末公允价值（或实际成本－减值准备） 计税基础＝实际成本（税法计提坏账准备可扣除） 例如： 某企业06年购入原材料2000万元，06年末原材料可变现净值为1600万元。 会计　原材料减值准备＝2000－1600＝400万元 　　　账面价值＝2000－400＝1600万元 税法　计税基础＝2000万元 可抵扣暂时性差异＝2000－1600＝400万元 * 第十一章 收入和利润 * 例如： 　　一项存货的原值为100元，已经计提跌价准备40元。 会计　账面价值＝100－40＝60元 税法　计税基础＝100元 可抵扣时间性差异＝100－60＝40元 * 第十一章 收入和利润 * 负债的计税基础 　是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即未来不可以扣税的负债价值。 公式表示： 负债的计税基础＝未来不可以税前列支的金额 ＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额 负债的差异主要来自于费用中提取的负债。 * 第十一章 收入和利润 * 预计负债： 　税法规定，售后服务的费用在未来实际发生时可以税前列支。 例如： 某企业售后服务承诺三年保修，2006年末确认200万元销售费用，但当年没有任何费用支出。 会计　账面价值＝200万元 税法　计税基础＝200－200＝0万元 可抵扣暂时性差异＝200－0＝200万元 * 第十一章 收入和利润 * 预收账款 例如：企业预收款100万元。 （1）收到时未交税： 会计　账面价值＝100万元 税法　计税基础＝100－0＝100万元 暂时性差异＝100－100＝0 （2）收到