商贸企业典型业务的会计核算摘要.ppt

创新学院 陈艳芬 情景一 商贸企业的认知 根据《企业会计准则第1号—存货》规定，商贸企业商品存货的采购成本是指从采购到入库前所发生的全部支出。包括： 购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费 其他可归属于存货成本的进货费用… 进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用 2.经营活动的主要内容是购销 3.商品存货在商贸企业全部资产中占有较大比重，是企业核算和管理的重点内容。 商贸企业的四个主要经济活动： 子情境一 商贸企业的认知 1、商品购进 2、商品销售 ①销售的是本企业所经营的商品 ②通过货币结算转移了商品的所有权 3、商品调拨 通常不做商品销售处理，也不进行结算 4、商品储存 是商品购进和商品销售的中间环节 账户设置： “在途物资”，资产类账户，用以核算企业采用实际成本（或进价）进行商品等物资的日常核算以及货款已付但尚未验收入库的在途商品的采购成本。 “库存商品”，资产类账户，用以核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 例 永祥商贸公司是一家从事商品批发销售的企业，2010年11月2日，从北京飞环科技公司购进光波炉200台，单价100元，电饭煲200个，单价150元，货款共计50000元，增值税8500元。接到银行转来的委托收款结算凭证和增值税专用发票，审核无误后，承付货款。 借：在途物资—光波炉 200*100=20000 —电饭煲 200*150=30000 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 6日，商品到达验收时，质量全部及格，作入库处理 借：库存商品—光波炉 20000 —电饭煲 30000 贷：在途物资---光波炉 20000 —电饭煲 30000 账户设置： “主营业务收入”，损益类，用来核算企业确认的销售商品等主营业务收入。 “主营业务成本”，损益类，用来核算企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。 在实际工作中，为了简化核算手续，主营业务成本一般在期末集中结转。 如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”进行核算 例 永祥商贸公司11月15日销售给福万家超市电饭煲150台，单价200元，货款30000元，增值税额5100元，款已收到存入银行。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税（销项税额） 5100 已知电饭煲的进价为150元/台，结转商品销售成本 借：主营业务成本 22500 贷：库存商品—电饭煲 22500 商品销售涉及商业折扣、现金折扣及销售折让的核算 （1）商业折扣，指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的发票价格确认。 （2）现金折扣，我国会计准则规定，现金折扣采用总价法。企业应收账款和销售收入均按未扣减现金折扣前的金额入账，当顾客在折扣期内支付货款是，债权人将债务人享有的现金折扣作为财务费用处理。 （3）销售折让，企业因售出商品的质量不合格、规格不符合协议或合同要求等原因而在商品价格上给予的减让。或发生在确认收入前，相当于商业折扣，处理方法同上；如果已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期“主营业务收入”，如果按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的“应交税费—应交增值税（销项税额）” 永祥商贸公司11月19日，公司向金利公司销售电水壶200个，售价100元/个，货款20000元，增值税额3400元。为及时收回货款，公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20,n/30。31日，公司收到金利公司支付的货款。 借：应收账款—金利公司 23400 贷：主营业务收入—电水壶 20000 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 31日，金利公司支付货款，公司给予1%现金折扣 借：银行存款 23200 财务费用 200 贷：应收账款—金利公司 23400 假定19日永祥商贸公司销售给金利公司的电水壶存在商品质量问题，金利公司要求给予20%的销售折让。经协商，供货方已同意折让。金利公司