研发费用加计扣除(定稿)要点.pptVIP

研究开发费用加计扣除 2013年4月 目录 1.1定义 1.2政策依据 1.3政策执行点 2.1政策申报前期准备 2.2研发费用归集范围 费用归集其他说明： 2.3费用对应会计科目 费用归集要点 3.申报程序 申报流程图 3.1项目确定 无证书项目鉴定流程 3.2资料编写 费用归集表要求 3.3中介鉴定 3.4报送资料 4政策实施注意事项 成就回顾 Click to edit company slogan . 宗申动力 税收管理小组 * 宗申动力 税收管理小组 4 定义及政策依据 1 2 3 5 研究开发费加计扣除准备工作 研究开发费加计扣除申报程序 政策实施注意事项 4 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销. 定义 适用范围 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 国家政策 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》 (国税发【2008】116号) 附件： 政策依据 地方政策 重庆市科学技术委员会、重庆市国家税务局和重庆市地方税务局《关于办理企业研究开发费用税前扣除所涉研究开发项目鉴定程序的通知》渝科委发【2009】74号 附件： 企业 研发部门 项目开发 财务部门 费用归集 税务机关 研发费用加计扣除 科技部门 研发项目认定 设立研发费用实行专账管理 设立财务核算研发项目或部门 研发费用科目明细化 研发费用项目化或部门化 1.项目计划 2.财务建账 3.费用归集 推进本年度拟开发研究项目 跟踪已获得或将获得证书的项目 1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 研发费用归集范围 2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 4.专用用于研发活动的仪器、设备的折旧费和租赁费。 3.在职直接从事研发活动人员的工资.薪金.奖金.津贴.补助。 5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7.勘探开发技术的现场试验费。 8.研发成果的论证、评审、验收费用。 1 对于合作开发项目：由合作各方就自身承担的研发费用按规定计算加计扣除； 2 对于委托开发的项目：受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，由委托方案规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 3 对于集团公司集中进行的研发项目：其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在收益集团成员公司间进行分摊，但集团应提供集中研发项目的协议或合同，且明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法。 备注 会计科目项目 序号 8 折旧费用 专门用于研发活动的有关折旧费 注：差旅费、路试调试费、车辆费用、招待费、修理费、会务费、社会统筹、房屋及附属设备设施租赁费等费用不属于直接研究开发费，不能作为加计扣除项目。 低值易耗品、水电气、油漆、油料、领用原材料及产成品 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 1 归集表费用项目 Description of the contents 劳务派遣服务费、福利费、工资、奖金、 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 2 4 3 5 6 7 设备仪器检测费、产品检验检测费、模具费、新品设计费 直接从事研发活动的本企业在职人员费用 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 专门用于研发活动的有关租赁费 无形资产摊销、 研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 技术认证费 与研发活动直接相关的其它费用 办公费、通讯费、电脑耗材、劳保费、委外开发费、专利费、引资资助经费 部门研发化 费用扩大化 程序规范化 将各涉及技术研究、开发检验检测部门均纳入研发部门 制造技术部、产品技术部、保全工艺部和质量工程部 1.上述研发部门发生的所有费用均计入研发费用 2.尽量扩大费用列支范围：除工资薪酬外，其设备折旧、检验检测的与之相关的费用均可纳入 1.具体费用挂靠具体项目。费用报销中规范用语，尽量体现新品研发涵义。 捕捉实际工作中研发项目新的归集点，设法扩大列支范围，并保证流程规范统一 合理、合法扩大研发费用 年度所得税汇算前：即次年5月31日前应向主管税务机关报送资料。一般情况下，税务机关会通知企业具体报送所有资料。 事先备案制：即要求享受该政策的企业自行报送资料，提请备案，经税务机关备案后方可享受该加计扣除政策。 116号文件第十一条：具体介绍 政策申报 申报时间 申