高级财务会计第三章合并财务报表资料.ppt

【例3-9】2009年5月10日，甲公司出售商品一批给其子公司A公司，单件售价为1万元，单件成本为0.8万元，共100件。至2009年年末，A公司向甲公司购买的上述存货中只出售了60件的货物给集团外企业。2010年甲公司又出售商品一批给A公司，售价（不含增值税）200万元，款项均已收到，成本140万元。A公司2010年对外销售了2009年从甲公司购进的剩余的30件，同时也销售了2010年从甲公司购进的50%的货物。假定甲公司和A公司的所得税税率均为25%。要求：编制相关的抵消分录。 2009年应编制如下抵消分录： 　①抵消本期内部销售收入和成本借：营业收入 1 000 000　　贷：营业成本 1 000 000 　②抵消期末内部存货中包含的未实现的销售毛利 　借：营业成本　　80 000　　贷：存货 　 80 000 2010年应编制如下抵消分录：①抵消期初内部存货中未实现销售的毛利借：未分配利润——年初80 000贷：营业成本 80 000②抵消本期内部销售收入和成本借：营业收入 2 000 000贷：营业成本 2 000 000③抵消期末内部存货中包含的未实现的销售毛利借：营业成本 320 000 贷：存货 320 00 （4）内部固定资产交易