南审政府审计商业银行资产——许莉资料.pptVIP

第八章 商业银行资产审计 第一节商业银行贷款业务审计 金融工具分类《金融工具确认和计量》（第22号） 一、存贷款的意义 2009年9月审计署 关注贷款流向 审计署：2010年要关注银行资产质量与风险 问题的提出 利率是否上调？是否用申请房贷？ 年末A、B两行的两项存款均为5亿，其中A行的单位存款为4.5亿，储蓄存款为0.5亿，B行的单位存款为3.5亿，储蓄存款为1.5亿。 绩效评价？ 问题的提出 你应聘商业银行审计部：房贷有风险，审计有哪些应对措施？ 问题的提出 2010年4月16日，银监会有关负责人表示，为配合国务院整顿房地产市场秩序，促进市场健康发展，银监会加强对各类房地产贷款行为规范的监管，要求银行业金融机构切实按照国务院常务会议有关要求，防范房地产信贷业务各类风险，实行动态、差别化管理的个人住房贷款政策。 目标 四、贷款合规性审计 违反操作规程，不开审贷会或超越授权额度等 无贷款政策可依，有贷款政策不依。 帮忙办贷款受贿419万 建行原行长张恩照被判15年 2006年11月04日 来源：北京日报 张恩照帮忙办贷款受贿419万 2000年至2004年间，张恩照11次收受北京山海缘投资管理有限公司、北京益寿坊健体俱乐部有限责任公司的实际投资人杨震寰给予的贿赂款，总计7.9万美元和5万港元。 受贿4百万 审贷呈权力真空 先后六次收受北京星美传媒集团有限公司、重庆长丰通信股份公司董事长覃辉给予的贿赂款，总计6万美元、20万港元、10万元人民币。 五、贷款真实性审计 粉饰财务会计报表，通过贷款的发放收回调节资产负债规模。 隐瞒逾期贷款信息，借新还旧，粉饰财务会计报表 呆帐准备金的计提与核销来调节利润 非法核销呆帐 交行锦州分行锦州中级法院联手作假 六、贷款正确性审计 账务核算 计息 表内表外 贷款计息的正确性审计　 　9.25，银行发放500万元贷款给开户单位，期限三个月，贷款利率４.５‰ 　　到期归还。 按逐笔计息法计算利息 按日积数计息法计算利息 贷款计息的正确性审计** 厂短期贷款账 （万元） 贷款计息的正确性审计 9.25，银行发放500万元贷款给开户单位，期限三个月，贷款利率４.５‰ 。于次年4月25日归还。 按逐笔计息法，应收多少利息？ （逾期利息：在借?款合同载明在贷款利率水平上加收30%） 逾期利息全部作如下账务处理，是否正确 借：应收利息 贷：利息收入 六、贷款内部控制审计 对来自内部的欺诈行为（截留和挪用借款人归还的本息，侵吞抵押品，捏造虚假贷款等）不能进行有效的防范，而使银行蒙受损失 内控合规 六、贷款风险性审计 贷款信息不完全、不准确，信贷过于集中。 （信息不对称 逆向选择） 外部的欺诈行为（借款人编制虚假财务报表，以伪造的证券作为抵押品，以及对抵押品进行挪用或转换等）使银行蒙受损失。 辽宁志达集团董事局主席赵宝杰贷款诈骗案 　　 审计署在中国农业银行辽宁省分行审计中发现，2007年，赵宝杰（时任葫芦岛市人大代表）通过其控制的辽宁志达建设股份有限公司和辽宁方圆国家标准样品油有限公司，采取伪造土地评估报告和产品购销合同、编造会计报表等手段，骗取中国农业银行葫芦岛市连山支行贷款4亿多元，其中2亿元被转入个人账户或提取现金。中国农业银行葫芦岛分行原副行长张树海等人在办理上述业务时，存在受贿、内外勾结违法发放贷款等问题。审计署将此案件线索移送公安部门查处，并由检察机关提起公诉后，辽宁省盘锦市中级人民法院于2010年1月，一审分别以贷款诈骗罪、违法发放贷款罪、受贿罪、行贿罪判处赵宝杰、张树海等11人1年至17年有期徒刑。 2011年第2号：“审计署移送的2010年底已办结的28起案件情况”  2009年2月，农业银行安徽阜阳市腾达支行主动与不具备开具增值税专用发票资格的企业联系办理票据贴现1.94亿元，所用增值税发票复印件全部是伪造的。 项目融资与固定资产贷款区别 第二节 其他资产审计 一、拆出资金的审计 （一）资金拆借 （二）资金拆借常见弊端 存单及资金拆借合同纠纷上诉案 某年8月21日，湖北襄樊市樊西农行与湖南常德市德山建行签订一份资金拆借合同，约定樊西农行拆借给德山建行1000万元，拆借期限一年，月利率为20.83‰。 本章小结 本章重点 结息 12.21 11.15 10.12 9.25 9.22 日期 收回贷款 转逾期 发放贷款 承前页 摘要 500 1000 借方 200 400 贷方 900 1100 1500 1000