新认定一般纳税人资格分类培训资料22.docVIP

新认定一般纳税人培训资料 一、国税部门征收管理范围 （一）增值税 （二）消费税。 （三）企业所得税。? （四）其他税种：储蓄存款利息个人所得税(暂免征)；车辆购置税；营业税（属中央税）。 二、相关税收业务流程及知识简介 （一）增值税一般纳税人认定（非小型商贸批发企业） 1.业务概述：新开业的符合一般纳税人条件的企业，在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　 2.需填制或提供的资料： （1）《增值税一般纳税人申请认定表》一式2份； （2）《防伪税控企业认定登记表》一式3份（需安装防伪税控企业报送）； （3）《最高开票限额申请表》一式2份（需安装防伪税控企业报送）； （4）《防伪税控企业发票用量申请表》一式2份（需安装防伪税控企业报送）； （5）《税务行政许可申请表》一式1份（需安装防伪税控企业报送）； （6）《税务登记证》副本； 　 （7）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 　 （8）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； （9）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； （10）税务机关规定的其他有关资料。 3.办理地点：办税服务厅综合服务窗口。 4. 承诺时限：20个工作日内办结。 5. 特别提醒： （1）以从事货物生产或提供应税劳务或以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额超过50万元以上，其他纳税人超过80万元以上，应当申请认定一般纳税人。 （2）新开业的符合一般纳税人条件的企业（非小型商贸批发企业），应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。　　 （3）年销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。 （4）已开业的小规模企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40工作日内申请一般纳税人资格认定。 （二）增值税一般纳税人认定（注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的小型商贸批发企业） 1.业务概述：新开业的符合一般纳税人条件的小型商贸批发企业，在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。 2.需填制或提供的资料： （1）《增值税一般纳税人申请认定表》一式2份； （2）《防伪税控企业认定登记表》一式3份（需安装防伪税控企业报送）； （3）《最高开票限额申请表》一式2份（需安装防伪税控企业报送）； （4）《防伪税控企业发票用量申请表》一式2份（需安装防伪税控企业报送）； （5）《税务行政许可申请表》一式1份（需安装防伪税控企业报送）； （6）《税务登记证》副本； 　 （7）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 　 （8）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； （9）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； （10）税务机关规定的其他有关资料。3.办理地点：办税服务厅综合服务窗口。 3.办理地点：办税服务厅综合服务窗口。 4.承诺时限：20个工作日内办结。 5.特别提醒： （1）新办小型商贸批发企业，税务机关可以认定为一般纳税人，但要实行纳税辅导期管理，期限为3个月；纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理。 （2）新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核，符合设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不安装增值税防伪税控开票系统和不发售增值税专用发票。 （三）增值税销项税额及专用发票开具 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：　　销项税额=销售额×税率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费