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国有企业内部审计存在的问题与对策 　　【摘 要】近年来，随着国有企业改革的不断深化，许多国有企业通过股份制、有限责任制改革扭亏为盈，取得了显著成效，同时也存在许多急待解决的问题，内部审计监督是国有企业在改制中为完善监督体系和自我约束机制所必不可少的重要环节，通过开展内部审计工作促进改制企业走上健康发展的轨道，为国有企业改革的顺利进行发挥保驾护航的作用。 　　【关键词】国有企业；内部审计；问题；对策 　　从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。但是，我国国有企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷，加之外环境变化较大，内部审计在获得了巨大发展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战。因此，我国国有企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善，更需要谋求更大更快更好的成长与发展。 　　一、国有企业内部审计存在的问题及成因 　　（一）内部审计理论滞后，缺乏刚性要求和技术指导 　　随着经济体制改革的进行，我国内部审计实践也取得了较大发展，但理论滞后问题较为突出。在内部审计的基础理论方面，如，内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度要求的理论体系。而实务理论方面，如经济效益审计、企业集团内部审计的有关理论的广度和深度也不够，以致理论落后于实践，指导意义被淡化。此外，国家对内部审计的立法也相对滞后。近年来虽然也陆续颁布一些与内部审计有关的政策法规，但独立的法律还是空白。同时这些政策法规内容不完善，如对国有企业内部审计制度没有做出明确要求，没有惩罚性措施，形不成足够的威慑力等。 　　（二）内部审计职能和性质界定模糊不清 　　在市场经济条件下，内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下，随着企业经营机制转换、管理方式变革以及内部职能分解，基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的，这也是内部审计赖以存在的客观基础和具有相对独立性的原因所在。我国内部审计是1984年在政府的推动下首先在一些具有骨干作用的大型国营企业中建立起来的。其建立的初衷是把内部审计作为加强国家对企业审计监督的补充手段，旨在提高国有资产的使用效率和经济利益，而不是出于企业内部管理进一步完善的需要。这种片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式，导致了人们对内部审计、政府审计、民间审计的职能和性质认定上产生了模糊，使许多人认为，企业内部审计是外部政府审计监督在企业的延伸。 　　（三）内部审计独立性得不到保证、工作得不到应有的重视 　　从我国的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，因此，造成内部审计的独立性和客观性不强。内部审计机构是企业整体中的一部分，其组成人员均是来自于企业组织内部，作为企业中的一个职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决策，导致内部审计的组织、工作、经济等不独立；从工作过程中看，内部审计决定的形成、运用、作用和执行等等无不依赖于本企业领导意识和行为，即使有时候内部审计发现了本企业领导或其他部门或相关人物违反财经纪律、财务制度和经济违法犯罪问题，也无权处理，内部审计在某种意义上对本企业领导来说似乎是形同虚设；从监督的运行和作用过程看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果也是显著的，而同级之间的监督，因权力相等、互相制约、互相抗衡、效果会大打折扣，而下级监督上级，也难以保证审计职能在企业全面正常发挥。 　　（四）内部审计技术、方法落后，投入不足，多为事后审计 　　随着现代企业制度的逐步建立，特别是在通讯、计算机技术等高科技的帮助下，企业管理方法也在不断创新。在这种情况下，内部审计工作在技术手段和方式方法上也必须不断完善。但当前我国国有企业内部审计还普遍存在着事后审计、静态审计和现场审计单一的落后方法，已经不能适应现代企业发展的需要。审计人员的工作一般只是放在企业生产经营活动的事后，平日主要工作是进行查错防弊式的财务收支审计，审计资产负债损益表等会计报表，审计范围是过去的历史的财务记录，检查评价的是过去的利润或亏损。 　　（五）审计机构设置不合理、人员素质有待提高 　　相当部分国有企业的内部审计定位不够明确，职责不够清晰，按照自己对内部审计工作的理解，针对不同的侧重点来设置内部审计机构。如为了凸显监督检查作用与纪检、监察部门合署办公，也有一些是在资产管理、财务等部门设置专职或兼职的审计人员。这些设置模式都不符合内审工作的性质特点。内部审计机构的设置必须符合职能要求，才能保证内部审计工作更为有效发挥作用。而我们的内部审计工作多年以来以财务审计为主，对企业控制理论与实践、