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浅议我国事业单位财务会计的内部控制 　　中图分类号：F235 文献标识码：A 文章编号：1007-0745（2014）01-0388-02 　　摘要：事业单位财务会计内部控制是指各级事业单位的事业费和预算外收入，在预算、分配、调剂和使用的全过程所进行的管理和监督。随着财政改革的日益深化，事业单位的财务管理也在逐步完善，财务会计内部控制也在不断加强。但是，相对企业来说，一些事业单位财务会计内部控制建设仍较为滞后。 　　关键词：事业单位 财务会计 内部控制 　　一、 财务会计内部控制的任务和特征 　　财务内部控制的主要任务是：合理编制单位预算，如实反映财务状况；依法增加收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理；加强对其他经济活动进行财务控制和监督。事业单位财务内部控制的特点与事业单位自身的特点密切相关，主要有以下特征： 　　1.事业单位的资金基本上都来自财政拨款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的资金比例收回或获得经济利益。 　　2.事业单位一般不存在可以出售、转让、赎卖或清算的问题，资金提供者不会分享单位剩余价值，所以也不具有企业会计意义上的所有者权益。因此国家管理部门、捐赠人等资金提供者，需明确规定资金的使用范围，事业单位必须严格遵守这些规定或限制，这是其必须履行的特殊责任。 　　3.事业单位一般不直接创造物质财富、不以营利为目的。有的事业单位虽然可以按一定收费标准或价格提供劳务或产品，但往往是按等于或低于成本的价格提供。 　　二、 事业单位财务会计内部控制的现状和问题 　　1.内部控制与管理意识薄弱 　　一些事业单位领导对内部控制的重要性认识还不到位，重发展，轻管理，根本没有形成“依制度行事，以制度管人”的思想，领导的主观意识占有较重比例，而单位职工也是习惯于领导说了算。目前我国事业单位相关财务会计内部控制管理或许能够从基本上满足企事业会计、财务等内部控制的运行条件，却没有深入考虑并参照国家法律法规去约束管理，一旦出现问题才去考虑内部控制。 　　2.单位财务会计内部控制制度不健全 　　（1）资金管理混乱 　　单位预算不能得到有效执行，预算资金使用存在盲目性，而真正执行预算需要时却被告之没有可用资金。对项目资金没有做到专款专用，而是巧立名目，挤占、挪用资金。事业单位的经费开支没有明确标准，经费开支无章可循或有章不循，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等，而对于那些制定了开支标准的，却没有如实执行，只要有有效签字都可以得到报销，造成公款消费严重超支。 　　（2）岗位设置不合理 　　事业单位受人员编制影响，岗位安排不尽合理，不合理兼岗现象较为普遍。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，有的单位会计、出纳、资产管理等职务由一个人担任，岗位设置的不合理性极易产生营私舞弊，也造成一些挪用公款、账实不符、固定资产丢失等问题得不到及时发现，给管理带来不便。 　　3.预算控制不够严密 　　虽然事业单位加强了预算改革措施，预算管理也取得了一定成效，但相对仍较为薄弱，具体表现在以下几方面：首先，预算编制较为粗糙，不能很好的细化到每个项目，部门预算编制也是主要参考上年收支实绩，不能很好的适应当年财政变化和具体业务需要，预算支出也达不到逐笔核定的要求。其次，预算制定的科学性、计划性不强，经常需要调整追加，如招待费超过审批金额就申请追加等。最后，对相关预算人员的控制约束力不够，很多费用支出也没有明确规定上限金额，审批控制制度也不严密，单位预算支出项目费用得不到有效控制。 　　4.内部审计的监督不到位 　　单位领导对审计缺乏必要认识，误认为单位财务活动只是一些收支行为，审计限制了工作开展，因此把内部审计机构当作是一种异己力量，甚至排斥它。内部审计在法制上不健全，到目前为止，我国有关于内部审计方面的法律法规不多，可以说还没有专门的规范制度，现行的一些制度规定法律级别不够，在执行过程中常会受到抑制。内审机构设置不到位，有些事业单位没有相对独立的审计机构，大多虽然设置了审计机构，但却没有绝对独立，和单位财务部门混为一体，审计工作没有做到客观独立。内部审计内容较为单一，过多的是财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施事后监督，这些已不能适应新形势财务管理的发展要求。内审人员素质也需要进一步提高，年龄结构不合理，且大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，他们自身也较安于现状，不能及时更新知识、充实审计知识，从而影响了审计质量。 　　5.电子信息技术化带来的风险 　　计算机输出数据的正确与否很大程度取决于输入数据的正确度，数据处理方法和过程如不规范、不能保持相对稳定，会计信息的真实、完整和准确就会出现问题。计算机舞弊具有隐蔽性，增加了会计