第3章成本预测资料.ppt

单一品种条件下本量利分析 [例]某企业生产一种产品，预计单价为100元，单位变动生产成本为50元，单位变动非生产成本为10元，固定生产成本为100000元，固定非生产成本为10000元，要求预测该产品的保本点。 ???解：?保本量=110000÷（100－60）=2750（单位）????保本额=110000÷（1－60%）=275000(元) 多品种条件下本量利分析 综合保本额=固定成本/加权贡献边际率 各产品保本额=综合保本额*该产品的销售比重 其中： 加权贡献边际率=∑某产品的贡献边际率*该产品的销售比重 ??[例] 某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下表所示。要求计算综合保本额。 保利成本的预测 预测企业在保证目标利润实现时的保利变动成本和保利固定成本。 风险条件下的成本预测 在风险条件下，应根据不同结果发生的相应概率，计算各指标的期望值，并且在此基础上依据单一产品保本点的预测公式确定期望的保本量或保本额，依据保利成本的预测模型确定期望的保利成本水平。 3.4产品成本发展趋势预测 ?3.4.1投产前的产品成本趋势预测 1?．直接法? 直接法是根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本的一种预测方法 。 2?．概算法?概算法只利用直接法测算直接材料的设计成本，其他成本项目，比照类似产品成本中这些项目所占的比重来估算新产品设计成本的一种预测方法。 ?3.4.1投产前的产品成本趋势预测 计算公式如下：?产品设计成本?=?原材料成本?1-?（工资占总成本比重?+?费用占总成本比重）?利用概算法推算设计成本要求所选的产品必须类似，否则不能采用。概算法较直接法简便易行，但预计的精确度较直接法差。 ?3、比价法?此法是以原来曾生产过的一种功能相近的产品为参照，通过新旧产品的对比来确定新产品设计成本的一种预测方法。 3.4.2对于可比产品的成本降低趋势预测 1．材料消耗定额及材料价格的变动对可比产品成本的影响程度测算材料消耗定额降低影响成本的降低率= 材料消耗定额降低%×直接材料占成本的%????在材料消耗定额不变时，材料价格变动也会相应地减少或增加产品成本中的材料费用，两者变动一致，但对产品成本产生的总体影响却不同，计算公式如下： 材料价格降低影响成本的降低率=材料价格降低%×材料费用占成本的%  3.4.2对于可比产品的成本降低趋势预测 ????在材料消耗定额变动的情况下，材料价格的变动对产品成本的影响用公式表示如下： 材料价格变动影=材料价 ×（1-材料消耗 ）×材料费用响成本的降低率 格降低% ????定额降低% 占成本的% 上式中之所以材料价格降低%要乘以（1-材料消耗定额降低%）是由于受材料价格变动影响的只是材料预计的实际消耗量，至于材料定额消耗量预计节约部分则同材料价格变动无关。 ????如果材料消耗定额和材料价格同时变动，可以综合一起计算它们对成本的影响，计算公式如下： 材料消耗定额和材料价格同时变动影响成本的降低率=[1-（1-材料消耗定额降低% ） ×（1-材料价格降低% ）]×材料费用占成本的% 3.4.2对于可比产品的成本降低趋势预测 2．劳动生产率及平均工资的变动对可比产品成本影响程度的测算 3．产量及制造费用的变动对可比产品成本影响程度的测算 4．废品损失的变动对可比产品成本影响程度的测算 3.4.3产品总成本的发展趋势预测 1、简单平均法 2、移动平均法 3、加权平均法 4、指数平滑法。 3.4.4功能成本预测 功能成本预测也称为价值分析，它是以分析产品应具有的功能为出发点，力求以最低最合理的成本代价来保证产品必要功能得以实现的一种技术经济分析方法。 实际中进行功能成本预测分析有一个过程，一般经过选择分析对象、搜集所需资料、功能分析评价、确定最优方案四个阶段 功能分析评价是功能成本预测分析的核心，包括功能定义、功能分类和功能评价三项内容。 3.4.4功能成本预测 功能评价是通过定量分析进行的，要求计算价值系数。计算公式如下： 价值系数 = 功能系数÷成本系数 成本系数是各类零部件的实际成本或设计成本与全部零部件的实际总成本或设计成本总额的比值，用公式表示如下： 成本系数 = 某项零部件的实际成本或设计成本 ÷ 全部零部件的实际总成本或设计成本总额 ? 3.4.4功能成本预测 价值系数表明每一元产品成本能够获得多大的产品功能，它反映功能和成本的比例是否合适。通过计算可能出现以下三种情况： 1、价值系数大于 1 ，说明产品或零部件的功能较大或成本较低，这种状态比较理想； 2、价值系数趋近于 1 ，说明功能与成本比例适宜，不必改进； 3、价值系数小于 1 ，说明功能可能不太大或成本过高，这是改进的目标。 价值系数的高低，取决于功能与成本的结