《金融企业会计》(第一章)解读.ppt

第一节 商业银行会计概述 一、金融企业 在市场经济中，金融是配置社会资金、调剂资金余缺、充分发挥资金使用价值的重要枢纽。 金融企业是金融运行的主体，是金融 在经济中发挥核心作用的执行者。金融企业是经营货币信用业务的特殊企业，这一特殊性决定了金融企业会计核算的内容、范围和方法均不同于其他企业会计。 （7）买卖政府债券； （8）从事同业拆借； （9）买卖、代理买卖外汇； （10）提供信用证服务及担保； （11）代理收付款项及代理保险业务； （12）提供保管箱服务； （13）经中国人民银行批准的其他业务。 （三）商业银行会计的特点： 1、在核算内容上具有广泛的社会性； 2、在核算方法上具有很大的独特性； 由经营对象的特殊性决定的。 3、业务处理和会计核算具有统一性； 会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程。 第三节 金融企业会计的基本核算方法 金融企业会计的基本核算方法主要内容： 一、会计科目 二、记账方法 三、会计凭证 四、会计账簿及其组织 五、会计账务核对 六、会计报表 本章思考题 1、银行会计有哪些特点？ 2、银行会计科目是如何分类的？ 3、银行会计核算方法包括那些内容？各有哪些特点？ 金融企业会计科目一览表 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 （银行专用 ）4 1011 存放同业 （银行专用） 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 （证券专用） 7 1031 存出保证金 8 1051 拆出资金 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产 11 1121 应收票据  12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金 （保险专用） 17 1221 应收代位追偿款 （保险专用 ）18 1222 应收分保账款 （保险专用 ）19 1223 应收分保未到期责任准备金 （保险专用） 20 1224 应收分保保险责任准备金 （保险专用 ） 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 （银行专用 ）24 1301 贷款 25 1302 贷款损失准备 26 1311 代理兑付证券 （银行和证券共用 ）27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料  31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产（ 农业专用 ）38 1431 周转材料 （建造承包商专用） 39 1441 贵金属 （银行专用 ）40 1442 抵债资产  41 1451 损余物资 （保险专用） 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产 （保险专用） 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款  52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金 （保险专用） 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产 （租赁专用） 61 1612 未担保余值 （租赁专用） 62 1621 生产性生物资产 （农业专用 ）63 1622 生产性生物资产累计折旧 （农业专用)64 1623 公益性生物资产 (农业专用) 65 1631 油气资产 (石油天然气开采专用) 66 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用) 67 1701 无形资产 68 1702 累计摊销 69 1703 无形资产减值准备  70 1711 商誉 71 1801