出口退税解读.docVIP

出口退税 1、各种企业出口退税的分类 2、出口退税流程 ① 出口销售时 借：应收帐款 货：主营业务收入——出口销售收入 ② 进项税转出（即剔税） 公式=出口销售收入×外币汇率×（17%－3%） 借：主营业务成本 货：应交税费—应交增值税—进项税转出 ③ 结转未交增值税 应纳增值税＝销项税－（进项税－进项税转出）－上期留抵 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 货：应交税费—应交增值税—进项税转出 ④ 出口退税（有三种情况） 免抵退税额＝出口销售收入×汇率×退税率 情况1 例子：出口销售收入8万美元，汇率6，退税率13%，销项税额32万，进项税额18万，上期留抵为0 ① 出口销售时 8万美元×6汇率=48万人民币 借：应收帐款 48万 货：主营业务收入——出口销售收入 48万 ② 进项税转出（即剔税） 出口销售收入×汇率×（增值税率－退税率）＝ 8万×6×（17%－13%）＝1.92万人民币 借：主营业务成本 1.92万 货：应交税费—应交增值税—进项税转出 1.92万 ③ 结转未交增值税 应纳增值税＝销项税－（进项税－进项税转出）－上期留抵＝32—18—1.92－0＝15.92万 ﹥ 0 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 15.92万 货：应交税费—未交增值税 15.92万 ④ 出口退税 出口销售收入×汇率×退税率=8万×6×13%=