10第八章(三)财政与税收.pptVIP

第八章 流转税收（三） 主讲：董树功 第四节 营业税 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人所取得的营业额征收的一种税。 一、特点： 1.以营业额金额为计税依据 2.按行业设计税目、税率 3.税负较低 4.计算简便，便于征管 二、纳税义务人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人。（包括外籍人员） 三、征税范围（见资料） 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 宾馆提供饮食附带出售香烟 。如何征税？ （混合销售行为，按经营主业划分，营业税） 8.转让无形资产 9.销售不定产 下列属于营业税混合销售行为的是（） A.京兰电话局销售移动电话，并提供相应的服务 B.建材专卖店销售装饰材料并代为施工 C.宝锋运输公司销售货物并负责运输 D.某音乐茶座销售烟酒小食品 四、税率 3%：基础产业和鼓励发展产业（交、建、邮、文） 5%：金、服、转、销 20%：娱 五、税收优惠政策 1.起征点： （1）单位 按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元； 按次纳税的起征点为每次（月）营业额为100元。 （2）个人 按期纳税的起征点为月营业额200-800元； 按次纳税的起征点为每次（月）营业额为50元。 2.免税规定 （1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务。 （2）科研单位取得的技术转让收入。 （3）下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商户或者下岗职工人数占企业总人数60%以上的企业自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。 （4）自1999年8月1日起，对个人购买并居住超过一点的普通住宅的销售收入，个人自建自用住房的销售收入。 （5）1998年及以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。 六、营业税计算方法 营业税的计税依据——营业额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 应纳税额=营业额×税率 联运业务：指两个以上的运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务，一次购买，一次收费，一票到底。 例10 某运输公司某月运营售票收入总额为800万元，从中支付联运业务的金额为300万元，计算该运输公司应缴纳的营业税税额。 解：应纳税额=（售票收入总额-联运业务支出）×适用税率=（800-30）*3%=15万元 例11：某卡拉Ok歌舞厅某月门票收入为100万元，台位费收入40万元，相关的烟酒和饮料费收入10万元。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。 解：应纳税额=营业额×税率=（100+40+10）*20%=30万元 例12：某建筑公司承包一项建筑工程，工程承包额为6000万元。该建筑公司将工程中装饰、装修工程分包给某装修公司，分包价款为800万元；又将工程中的设备安装工程分包给某设备安装公司，分包价款为1000万元。请根据税法规定，计算建筑公司承包此项工程应缴纳的营业税。 解：应纳税额=营业额×税率=（6000-800-1000）*3%=126万元 * *