国际会计第二章解读.ppt

* * * * * * * * * * * 2.5.1 傅朗克（Frank）和耐尔（Nair）的实证性研究成果 W.G.傅朗克在1979年进行实证性推断中（采用1973年数据），区分出四个组，亦即傅朗克所称的“原型或会计模型”： 英联邦（第一组） 拉丁美洲（第二组） 欧洲大陆（第三组） 美国（第四组） 各分组包括的国家如表2-4所示。 表2-4 傅朗克的会计分组（1973年） 第一组 澳大利亚 巴哈马 埃塞俄比亚 爱尔兰 斐济 牙买加 肯尼亚 新西兰 罗得西亚* 新加坡 南非 特立尼达和多尼哥 英国 第二组 阿根庭 第三组 第四组 加拿大 哥伦比亚 法国 意大利 玻利维亚 巴西 智利 印度 巴基斯坦 巴拉圭 秘鲁 乌拉圭 西班牙 瑞典 瑞士 委内瑞拉 德国 日本 墨西哥 荷兰 巴拿马 注：*独立后为津巴布韦 比利时 菲律宾 美国 现列示耐尔---傅朗克1973年和1975年的披露分组（见表2-5、表2-6），从中可以看出其不稳定性。 表2-5 耐尔―博朗克的披露分组（1973年） 第一组 澳大利亚 巴哈马 斐济 牙买加 肯尼亚 新西兰 罗得西亚 新加坡 南非 特立尼达和多尼哥 英国 第二组 第三组 第四组 加拿大 巴西 哥伦比亚 法国 玻利维亚 印度 日本 巴基斯坦 秘鲁 西班牙 巴拉圭 意大利 巴拉圭 墨西哥 荷兰 巴拿马 比利时 菲律宾 美国 爱尔兰 多巴哥 德国 第五组 阿根庭 智利 荷兰埃塞俄比亚 乌拉圭 菲律宾 第六组 瑞典 第七组 瑞士 表2-6 耐尔―博朗克的披露分组（1975年） 第一组 巴西 智利 哥伦比亚 法国 巴拉圭 西班牙 乌拉圭 第二组 第三组 第四组 百慕大 德国 日本 美国 澳大利亚 斐济 肯尼亚 马来西亚 新西兰 尼日利亚 新加坡 巴拿马 菲律宾 加拿大 牙买加 荷兰 巴哈马 爱尔兰 罗得西亚 希腊 第五组 阿根庭 印度 伊朗 巴基斯坦 秘鲁 第六组 丹麦 第七组 意大利 比利时 埃塞俄比亚 埃塞俄比亚 南非 特立尼达和 多巴哥 扎伊尔 墨西哥 委内瑞拉 英国 挪威 瑞典 瑞士 2.5.2 杜普尼克和萨尔特的研究成果 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.1 环境因素与会计模式 2.2 会计发展模式 2.3 全球会计模式的分类 2.4 判断性分类 2.5 实证性推断分类 第2章 会计模式通论  本章旨在阐明各国环境因素的不同组合形成各种不同的会计模式，除各项社会经济因素外，还有文化因素。在论述了四种会计发展模式的基本概念后，分别介绍了全球会计模式的各种判断性分类和实证性推断分类。为在第3章继续讨论代表性的国别比较会计模式奠定概念基础。 学习目标 “模式”是指某种事物或过程的已定型的标准形式。 故会计模式可简括地表述为会计实践的示范形式，它是对已定型的会计实务的概括和描述，而并不排除属于同一模式的各国（和各地区）会计实务中仍存在某些非基本性的差异。不同的会计模式则是就其基本特征的差异而相互区别的。 2.1 环境因素与会计模式  每个国家的会计实务都是其经济、政治、社会、法律、地理、文化等环境因素之间相互作用的结果。这些环境因素的不同组合，导致了各种不同的会计模式。 我们认为对不同会计模式的形成和发展起重大作用的环境因素，前几项属于经济、政治、社会、法律、地理等因素，可统称为社会经济环境因素，最后一项是文化因素. 2.1.1 对会计模式的形成和发展起重大 作用的社会经济环境因素 1）法律制度 2）企业资金来源 3）税制 4）政治和经济联系 6）经济发展水平 7）教育水平 8）地理条件 5）通货膨胀 2.1.2 文化因素对会计模式形成和发展的影响 1)霍斯蒂德的四种国家文化维度： （1）个人主义； （2）权力距离； （3）不确定性规避； （4）阳刚之气。 2）盖瑞的连接文化和会计的架构 （1） 职业主义，相对于法律控制： （2） 统一性，相对于灵活性： （3） 稳健主义，相对于激进主义： （4） 保密性，相对于透明度： 3)盖瑞的会计价值观与霍斯蒂德的文化维度之间的关系 2.2 会计发展模式 在西方市场经济国家，可以把各国的会计发展概括为以下四种模式： （1）宏观经济模式； （2）微观经济模式； （3）独立范畴趋向； （4）统一会计趋向。 2.2.1 宏观经济模式 企业和经济的两个中心命题： （1）各个企业确定正式和非正式的目标，然后，在其经营中坚持使这些目标最大化； （2）国家制定正式和非正式的全国性政策，然后采取管理程序去实施这些政策。 企业的目标要比国家的经济政策狭隘。 在会计发展的宏观经济模式下，企业会计实务是从国家的