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《让数字说话——审计就这么简单》——笔记（精华提炼） 一、审计的一些概念 1 审计是什么 分为政府审计、企业内部审计、注册会计师审计三类。其中注册会计是审计是有偿审计， 其他都不是。 1）政府审计：主要是检查各级政府机构和国有企业的收支情况。由国家审计署执行。 审计不都是“查问题”为主的，政府审计可能查出的问题会多些，但也并不是查不出问 题就不罢休。没查出问题/ 查不出大问题，也算是反过来证明这个政府机构工作比较合规。 2）注册会计师审计：也叫独立审计，是由于企业所有权和经营权的分离，及人类道德 上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善而产生的。 A也不是查问题为主的， 独立审计更像是在解一道几何证明题。已知条件：企业的经 营情况和财务会计记录，要求证明：管理层所提交的会计报表是真实可靠的。 B独立审计：是一种受托审计，即某一方 （一般是企业所有者）受托审计师按照事先约 定的步骤和目标对被审计的单位进行审计，而且是有偿的。 所有者通过审计师监督管理者的机制里，有个假设前提：审计师是值得信任的。正是居 于这份信任，所有者会接受审计师的检查结果。这个结果一般用一份《审计报告》来表达。 只有在审计师检查过管理者的工作，认为会计报表是真实可靠的时，审计师才会出具审 计报告（即对管理者所编制的会计报表做一个适当的保证），将别人对自己的信任，背书转 让给管理者。即：审计师得了所有者付出的审计费，就有责任证实/ 证伪 所有者对于管理 者的怀疑。 3）企业内部审计：企业内部设置的，检查内部各部门经营管理情况的一项职能。企业 内部审计，则是在做不同项目可能由不同的目的，有时是“查问题”，有时则是在做证明题。 4）独立审计 与 政府审计的比较 异： A 取得审计证据难易程度不同。 * 独立审计：无国家权威支持，取证时受限较多，审计师 （要通过一些间接手段）来取 得（相对来说较为间接的）证据。 * 政府审计：有国家权威支持，取证容易，只要想到从某个渠道来取得证据，就可以通 过合适的方式来获得，尤其是从不同单位和公司取得同一事项的证据进行印证的时候。 如：造假中比较典型的 “大头小尾”发票。独立审计即使知道这时，也无法取得证据， 只能“发确认书”这种间接方式来了解情况，且很多时候确认书是有去无回的。而政府审计， 及政府的税务调查，就可以很理直气壮的向另一方要求调阅另一联发票。 注：“大头小尾”发票：指同一发票的各联的金额写成不一样的。这样，会计入账的金 额和实际业务发生的金额就不一样，有关利益方可以从中牟利。 “发确认书”：也称函证，指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额 或有关 信息，以被审计单位的名义 向 第三方发出的询证函、获取和评价审计证据的过程。 B 审计目的不同 * 独立审计：对企业的财务情况做一个整体的判断。 * 政府审计：更像是检查内部规章制度的执行情况。 C 审计方法不同 * 独立审计：在查阅原始单据的深度和广度上，一般是远远少于政府的。 * 政府审计：由于政府审计要检查内部规章制度的执行，审计署的人就要翻阅大量的原 始单据，以确定是否所有的支出都是合规的。 同： 独立审计和政府审计，有很多方法和手段是相同的。 A在查阅原始单据时，都要考虑金额大的重点查，都要采用一些抽样技巧。 B在审计时，都要很好的运用思考能力、推理能力和想象力。独立审计中，经常要做一 些合理的测试，如根据企业的设备数量和设计生产能力估计企业的年产量和年销售量。 如：政府部门也会用到这些方法，如已查处的长江堤防隐蔽工程偷工减料问题上。 从港监部门的运输记录里，查出每天运送石料的船只名称和吨位及运送次数，由此推算 出施工单位可能购买的石料的量。再将这个推算的结果与施工单位虚报的工程一核对，就发 现其中问题了。 同时，他们还查了施工单位将买来的石料投入江中的情况，在查抛石过程中，查了气象 日志，发现倾盆大雨时却有抛石的记录，显然是造假。 2 审计的工作成果 做任何事情，都应该先搞清楚最终要拿出来的成果是什么，及我们要为此承担怎样的责 任。 1）审计要拿出来的成果就是审计报告。严格来说，审计报告就是一页纸，即审计意见 那页。后面的会计报表及其附注等，都应该是被审计企业的作品。 会计是一门语言，一门描述企业经营状况的语言。审计师对这门语言掌握得越好，就越