税收概论详解.pptVIP

税收学 罗晰文 Email:luoxiwensweet@ 参考教材 课程安排 第一部分 税收导论 第二部分 税收理论 第三部分 税收实务 第四部分 税收管理 第一章 税收导论 第一节 税收特征 第二节 税收发展 第三节 税收要素 第四节 财政职能 第一节　税收特征? 世界上只有两件事是不可避免的,那就是税收和死亡。 ──本杰明·富兰克林 税收是我们为文明付出的代价。 ──奥利弗?温德尔?霍姆斯 什么是税收？ 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税， 它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 什么是税收？ 税收是财政收入的一种形式 行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行 税收特征 第二节 税收发展 皇粮国税，自古有之。 税收的起源 税收随着国家的产生而产生。 为了维持这种公共权力，就要公民交纳费用——捐税。捐税是从前的氏族社会完全没有的，但是现在我们却十分熟悉它了。 ——恩格斯 捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。 ——马克思 中国税收的起源 公元前21世纪，夏禹 “贡法”： 采“五服制度”,“任土作贡”,即按照各地诸侯的土地距离王城的远近,划分为“甸、侯、绥、要、荒”等五服，并以此为依据,按不同的制度要求由奴隶向奴隶主提供实物、劳役、军役,奴隶主同样也要向国家贡纳财赋。 五百里甸服：百里赋纳总，二百里纳銍(音同至,禾穗)，三百里纳秸，服四百里粟，五百里米。 ——《尚书·禹贡》 中国税收的起源 公元前1783年，商朝“助法”： 商朝“井田之制”将土地依“井”字划分九个区，外八区为私田分给八户农民耕种，收获供其养家糊口，中区为公田，由八户农民共同义务耕种，收获全部归奴隶主和国家所有。 由于实行“井田制”，奴隶不直接以实物纳税，而是经劳务形式纳税。因为臣民徭役“助耕，所以称之为‘助法’。 中国税收的起源 公元前11世纪，西周“彻法”： 田赋：“彻”是以实物形式上缴的田赋税种。古书记载“周人百亩而彻”。? 关市之赋：规定货物通过边境的“关”和国内的市，要进行检查和征税。 山泽之赋：对山里林产和川泽的渔民的林副产品和渔产品课税。 币余之赋：是指不属于以上的各类情况的其它赋税。 中国税收的起源 中国税收的起源 劳役：主要是为田（狩猎）与追（追讨寇贼）以及远送官员所收的贡品，征用对象为一户一个劳动，一般情况下一年不少于三天。 军赋：这是一个临时性税收，只在战争时期才开始征收。 课罚：为维护社会安定，要求臣民必须从事正当职业，不得懈怠规定的生产，否则课以重税。课罚主要包括里布、屋粟、夫家之征。 中国税收的起源 公元前594年，春秋鲁宣公“初税亩”：“公田之法,十足其一；今又履其余亩,复十取一”，是对私田征税的开始。??? 中国税收的发展 税收形式发展变化（非税名称→税收名称） 征税依据发展变化（非货币形式→货币形式） 税收法制发展变化（专制课法→法制课法） 税制结构发展变化（古直→传间→现直、间） 税收地位变化发展（忽视税收→重视税收） 第三节 税收要素 税基 税基是课税的客观基础 主要解决对什么征税的问题，是明确征税对象、确定计税依据、划分税收类型的主要依据，也是调整政府税收收入和纳税人税收负担的重要政策工具。 广义税基 是指抽象意义上的课税基础。 从宏观角度，税基分为： 国民收入型：以国民收入为课税基础的税收统称，如各种所得税就属于这种类型。 国民消费型：以居民消费支出为课税基础的税收统称，如各种商品税就属这种类型。 国民财富型：以社会财富为课税基础的税收统称，如各种财产税就属这种类型。 中义税基 是指具体税种的课税基础，也可称为课税对象。 是从微观角度进行考察，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要依据。 中义税基 以商品销售额为课税基础 （销售税、消费税、营业税、周转税等） 以商品增值额为课税基础（增值税） 以企业利润为课税基础（企业所得税） 以个人收入为课税基础（个人所得税） 以工资额为课税基础（工薪税或社会保险税） 以财产价值额为课税基础（财产税和财产转移税） 狭义税基 是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素 税源 税收的最终来源。 税率 税率是税额与税基的比率，税率=税额/税基。 税率主要解决征多少税的问题，是影响并决定政府税收和纳税人税负的最重要因素。 主要从税收