金融企业会计3祥解.pptVIP

2.1 存款业务概述 存款业务的概念 存款业务：商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的筹资活动。 存款是商业银行最重要的负债业务，是银行信贷资金的主要来源。 存款业务的意义 (1) 调节货币流通；(2) 稳定市场物价；(3) 平衡信贷收支；(4) 推动勤俭节约；(5) 增加社会财富；…… 2.1 存款业务概述 存款的种类 按资金性质划分： 单位存款：也称为一般性存款，属于公款性质，指商业银行吸收具有团体法人营业执照或社团登记的各类企业、事业、机关、学校、部队等单位的存款。 个人储蓄存款：属于私款性质，是商业银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款。 财政性存款：指各商业银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。 2.1 存款业务概述 存款的种类 按产生来源划分： 原始存款：也称现金存款或直接存款，是企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。 原始存款包括公款存款、私人存款和同业存款。 派生存款：也称转账存款或间接存款，是指商业银行以贷款方式自己创造的存款。 例如，某商业银行A，给B企业放款500万，B企业没有直接提走现金，而是把这500万留在A银行开立的存款账户上。 2.1 存款业务概述 存款的种类 按存款期限划分： 活期存款：存入时不确定存期，可以随时存取的存款。 单位活期存款 个人活期存款，也称为活期储蓄存款 定期存款：在存款时约定存期，到期支取的存款。 单位定期存款 个人定期存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便 2.1 存款业务概述 存款的种类 按存取款方式划分： 支票存款：使用支票办理存取手续的存款方式。 存单存款：存款人在存入款项时所获得存入款项的单据证明，也可称为定期存单。 存折存款：使用存折办理存取款手续的存款方式。 通知存款：存款人在存入款项时不约定存期，需要支取时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。 按存款币种划分：人民币存款 外币存款 2.1 存款业务概述 存款账户的设置 根据管理要求的不同，存款账户可以划分为： 基本存款账户：存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。——存款人的主要账户 一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 专用存款账户：存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。——保证特定用途的资金专款专用 临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。——临时机构以及临时经营活动的资金收付 2.1 存款业务概述 会计科目的设置 “吸收存款”科目 ——负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括企事业单位存款、个人存款、信用卡存款、财政性存款等。 存入款项时，借记“库存现金”；支取款项时，贷记“库存现金”。 与“同业存放”、“存放中央银行款项”科目的区别： 同业存放：也是负债类科目，但是核算商业银行吸收的境内外金融机构的存款。 存放中央银行款项：资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项，主要包括法定存款准备金、超额存款准备金等。 2.1 存款业务概述 会计科目的设置 “利息支出”科目 ——损益类科目，核算商业银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按规定向债权人支付的利息。 特别地，银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算。 商业银行定期计提应付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”、“发行债券（应付利息）”等科目。 期末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”，贷记“利息支出”，结转后“利息支出”科目下无余额。 2.1 存款业务概述 会计科目的设置 “应付利息”科目 ——负债类科目，核算商业银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。 计算应付利息时 借记：“利息支出”、“金融企业往来支出”等科目 贷记：应付利息 实际支付利息时 借记：应付利息 贷记：“活期存款”、“定期存款”等科目 2.1 存款业务概述 会计科目的设置 “应交税费”科目 ——负债类科目，核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。 银行发生应交税款项时 借记：银行存款 贷记：增值税、消费税等科目 银行上缴税款时 借记：增值税、消费税等科目 贷记：银行存款 2