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厦门大学管理学院 《金融企业会计》 第三篇 非银行金融企业会计 第6章 证券公司的会计核算 6.1 证券业务概述 证券 证券是证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可以分为有价证券和证据证券两种。 证据证券：只是证明某种事实存在的凭证，如各种借据、收据等，凭证本身没有价值，只起证据作用。 有价证券：具有一定票面金额，代表或证明财产所有权的书面凭证，持券人有权按凭证取得一定收入。 货币性证券——指汇票、本票、支票等信用凭证或信用工具 收益性证券——指债券和股票等资本性证券 6.1 证券业务概述 证券公司 证券公司是专门从事有价证券买卖的法人企业，通常可简称为券商。 证券公司承担着证券代理发行、证券代理买卖、资产管理以及证券咨询等重要职能，始终是证券市场上最重要的中介机构，同时也是证券市场的主要参与者。 我国对证券公司实行分类管理，即分为综合类证券公司和经纪类证券公司。 综合类证券公司——全能型的投行 经纪类证券公司——“证券市场的民工，靠天吃饭” 6.1 证券业务概述 证券业务 目前，我国证券公司经营的证券业务主要有证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。 证券经纪业务：也称为代理买卖证券业务，是指证券公司代理客户（投资者）买卖证券的活动，包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代保管证券业务。 证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。 在经纪业务中，证券公司应恪守代理性、效率性，并遵循公开、公平、公正原则。 6.1 证券业务概述 证券业务 证券自营业务：指证券公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券，以达到获取利润目的的证券业务，包括买入证券和卖出证券。 由于证券市场的高收益性和高风险性，证券公司的自营业务具有一定的投机性，风险较大。 证券公司的自营业务有利于维护证券市场交易的连续性。 由于证券公司在交易成本、资金实力和获取信息的便利条件等方面都比广大散户投资者占有优势，在证券自营活动中容易存在操纵市场和内幕交易等不正当行为。因此，国家依法对证券公司的自营业务进行严格管理，要求证券公司进行业务隔离，建立防火墙制度，确保自营业务与其他业务在人员、信息、账户、资金、会计核算等方面严格分离。 6.1 证券业务概述 证券业务 证券承销业务：指证券公司代理证券发行人面向投资者发行证券的活动。 按承销方式不同分为全额包销、余额包销、代销等三种。 包销方式下，证券公司要承担全部发行风险，这比较适用于规模较大、急需用款、效益信誉都非常好的发行人。 主承销商和副主承销商或分销商 ——如果一家公司证券发行规模较大，单一证券公司的实力难以承担承销责任，可以若干家证券公司组成承销团，其中有一家证券公司任主承销商，并联合其他副主承销商或分销商共同承销。 6.1 证券业务概述 证券业务 其他证券业务：指证券公司经批准在国家允许范围内，进行除承销、自营和经纪业务以外的与证券业务有关的业务活动。 受托资产管理业务——证券公司接受委托，用委托人的资产在证券市场上进行投资，以实现委托资产收益最大化。 买入返售证券业务——短期融通资金，获取价差收入 卖出回购证券业务——以价差支出获得资金的使用 投资顾问业务——证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计防卫措施，抵御敌意收购。 6.1 证券业务概述 证券市场 证券市场是指发行和买卖证券的场所，是金融市场的重要组成部分，主要由一级市场和二级市场构成。 一级市场又称为初级市场，即证券发行市场，是新发行证券的销售场所。 一级市场一般没有固定场所，可以在证券公司或投资银行发行，也可以在市场上公开出售。 二级市场又称为证券流通市场或转让市场，是已发行证券的转让、买卖场所。 二级市场由交易所市场和场外市场两个部分组成。 交易所市场是高度组织化的市场，是证券买卖流通的中心，有固定的交易场所即交易大厅，参加交易的都是会员组织。 6.1 证券业务概述 证券市场 一级市场与二级市场间的依存关系 一级市场是二级市场的基础和前提。 一级市场所提供的证券发行种类、数量与方式决定着二级市场上流通证券的规模、结构与速度。 二级市场为一级市场所发行的证券提供了变现的场所。 二级市场上的证券供求情况与价格水平都将有力影响着一级市场上的证券发行。 因此，一级市场与二级市场关系密切，两者相互依存，又互为作用和制约。 6.2 证券公司会计概述 我国证券公司会计制度 1999年制定并于2000年实施的《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》。 2003年起，证券公司开始执行统一的《金融企业会计制度》。 2007年实施与国际会计准则趋同的新会计准则体系，要求包括证券公司在内的各类企业都分步执行统一的