金融企业会计外汇业务核算祥解.pptVIP

金融企业会计 第八章 外汇业务的核算 第八章 外汇业务的核算 第一节 概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 　　　外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等），以及其他外汇资金。 一、外汇按形态分类 现汇和现钞 　　按照外汇的形态，可分为现汇和现钞。 　　现钞是指各种外币钞票、铸币等； 　　现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。 二、汇率的概念 　　　汇率是一国货币和另一国货币相互折算的比率，即以一国货币表示的另一国货币的价格．汇率有两种标价方法：直接标价法和间接标价法。 　　　直接标价法是以一定单位的外币（通常为100单位）为标准，折算成若干本币的方法。例如，对人民币而言,100美元=768.05元人民币. 三、人民币外汇牌价 汇买价 汇卖价 钞买价 钞卖价 买入和卖出都是针对银行而言的,买卖之间的差额为银行收益. 银行买卖外汇时,现汇和现钞是有区别的,钞买价低于汇买价;但汇卖价和钞卖价相同. 四、外币业务的会计核算 记账本位币的含义 汇兑损益 记账方法的问题 外汇分账制的主要内容有： 1、人民币与各种外币分账核算； 2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务。 3、现汇与记账外汇要分账核算，记账人民币与人民币也要分账核算； 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。 　“货币兑换”科目 　　　为外汇业务而设立的一个专用会计科目，在办理外汇买卖、兑换、结售汇业务中，其中账务处理上起到联系和平衡作用，是外币和人民币科目之间的桥梁，是资产负债共同类科目。 3．套汇业务的核算 　　　套汇指以一种外币兑换或另一种外币的业务。由于现钞和现汇流动性不同，同种货币的钞汇互换也视同套汇业务。按现行规定，我国金融企业在办理套汇业务时，应通过人民币进行换算，即对收进的一种外币按买入价折合成人民币，再将所折合的人民币按另一种外币的卖出价折合成该种货币的外汇金额。 * * 　　金融企业的外汇业务，指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。根据目前我国对外经济交往的基本方式和特点，我国金融企业外汇业务主要包括以下内容：外汇买卖业务、外汇存款业务（含个人外汇存款和单位外汇存款）；外汇贷款业务；进出口业务；非贸易外汇业务（含汇兑业务、买入汇款业务、非贸易外汇托收业务和信用卡业务）。 第一节 外汇业务概述 五、外汇业务会计核算的记账方法 在外汇业务种，通常有外汇分账制与外汇通账制两种方法，目前，外汇银行业务采用外汇分账制。 外汇分账制——也称原币记账法，指当各项外汇业务发后时，对各种外汇的收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日都直接以该外币填制会计凭证。 业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报表。期末，应将以原币编制的财务会计报告折算为人民币。具体折算方法为：资产负债表，除权益类项目外，其他项目按照期末汇率折合为人民币；权益类项目按照历史汇率折合人民币。不同汇率之间形成的差额，作为外币折算差额单列项目反映。利润表，按期末汇率折合为人民币。 外汇统账制也称本币记账法，指当外汇业务发生时，将一切外汇收付均按一定比价折成人民币记账。采用外汇统账制核算的金融企业，应分别记账本位币和各种外币进行明细核算。 发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，或业务发生当期期初的汇率折合。各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益；属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。 本章所讲的外汇买卖是指各国金融企业为进行国际结算而将一种货币兑换成另一种货币的活动。 两种货币的折算标准就是汇率（或称汇价）。汇率也可表述为：以一种货币表示的另一种货币的价格。 汇率有两种表示方法：直接标价法和间接标价法,还有单档汇率和双档汇率之分 。具体分为现汇买入价、现汇卖出价、现钞买入价和现钞卖出价。其中，现钞卖出价和现汇卖出价相同。 第二节 外汇买卖业务的核算 外汇买卖 外汇汇率 （—）账务处理 外汇买卖 核算 买入外汇 卖出外汇 套汇 1．买入外汇的核算（结汇） 借：库存现金（或