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金融机构业务往来 金融机构往来概述 中央银行与各商业银行之间的往来 缴存存款 缴存存款的核算 缴存存款的核算 财政性存款 借: 缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项 缴存存款的核算 缴存存款的核算 借: 营业外支出 贷:存放中央银行款项 同城票据交换 狭义：按照《票据法》的界定，只包括汇票、本票和支票。?????? 广义：包括全部银行会计凭证。 票据交换的基本做法? 1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行） 2、票据交换所交换。? 3、计算应收差额、应付差额。? 4、编制“交换差额报告单”送人民银行办理转账。?? 同城票据交换的核算 如为应收差额 借: 吸收活期存款-----各付款人户 存放中央银行款项 贷：吸收活期存款-----各收款人户 向中央银行借款 定义 向中央银行借款是指商业银行因资金短缺而向中央银行申请的借款。 分类 再贷款按期限划分： 向中央银行借款的核算 账户设置 向中央银行借款 负债类账户 商业银行向中央银行申请贷款和归还贷款的核算。 表示商业银行向中央银行借款的实际数额。 向中央银行借款的核算 再贷款的核算 商业银行向中央银行申请贷款 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联”借款借据，加盖印鉴后，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票，另编制转账贷方传票，办理转账。 会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 向中央银行借款的核算 再贷款的核算 商业银行归还借款 贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭证，加盖预留银行印鉴交中央银行办理还款手续。 会计分录: 借：向中央银行借款（借款本金） 金融企业往来支出——中央银行往来支出户（借款利息） 贷：存放中央银行款项（借款本息） 再贴现 定义 再贴现业务是中国人民银行为了支持商业银行发展贴现业务而对金融企业开办的融资业务。 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。 商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。 再贴现的核算 1.办理再贴现的核算 办理贴现时的处理，商业银行持未到期的向我行申请贴现过的商业汇票向中央银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，连同汇票一并交中央银行，经审查无误后，根据退回的第四联再贴现凭证办理转帐。 会计分录： 借：存放中央银行款项（贴现金额） 金融企业往来支出——中央银行往来支出户（贴现利息） 贷：贴现负债（票面金额） 2.再贴现到期的核算 如付款人无力支付，会计分录： 借 ：贴现负债 贷：存放中央银行款项 商业银行之间的往来 跨系统转汇的核算? ? 跨系统转汇的核算 会计科目的设置 同业存放 负债类科目 核算其他商业银行在本行开户存放的款项。 表示他行在本行存款的实有数额。 跨系统转汇的核算（均以付款业务为例）? 跨系统转汇的核算? 汇出地为单设机构地区的核算（先直后横） 跨系统转汇的核算? 汇出地汇入地均为单设机构地区的核算（先直后横再直） 同业拆借 定义：是商业银行之间临时融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。 账户设置 拆出资金 资产类账户 拆入资金 负债类账户 同业拆借的核算 1、资金拆借的核算 同业拆借的核算 2、拆借资金归还的核算 拆入行 借：拆入资金——拆出行 金融企业往来的支出——拆借利息支出 贷：存放中央银行款项 拆出行 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 金融企业往来的收入——拆借利息收入 * LOGO 第三小组作业—— 内容 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与各商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来 金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非银行金融机构之间的资金划拨账务往来。 概念 缴存存款的核算 1 同城票据的核算 2 向中央银行借款的核算 3 再贴现的核算 4 业务内容 机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款等 中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等 包括 一般性存款缴存额= (本期末一般性存款余额合计数–上期末一