8 财务效益及费用估算.ppt

增值税应纳税额的计算： （1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳 税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 其计算公式为： 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （二）营业税 （三）消费税 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （四）城市建设维护税 根据《中华人民共和国城市维护建设税条例》的 规定，城市维护建设税的计税依据一般为销售收入、 营业收入、转计收入，其税率实行幅度比例税率，一 般为0.4%~0.6%，具体税率由各地根据自身的城市建 设、经济发展等不同情况，在规定的幅度内确定。 （五）城镇土地使用税 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （六）资源税 （七）土地增值税 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （八）企业所得税 税率一般为25%。 （九）房产税 房产税以房产原值为计税依据的，其税额的计算 公式为： 房产税以房屋租金收入为计税依据，其税额的计算 公式为： 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （十）车船使用税 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 8.5 利润总额及其分配估算 8.5.1 利润总额的估算 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。 营业收入 - 营业税金及附加 - 总成本费用 利润总额 + 补贴收入 凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。 应纳税额=应纳税所得额×所得税率 8.5.2 所得税及税后利润的分配估算 8.5 利润总额及其分配估算 - 所得税 - 盈余公积 税后利润（净利润） 可供分配利润 利润总额 + 期初未分配利润总额 可供投资者分配利润 优先股 任意盈余公积 普通股利 未分配利润 8.5 利润总额及其分配估算 损益和利润分配表 序号 项目 合计 计算期 1 销售（营业）收入 　 　 2 销售税金及附加 　 　 3 总成本费用 　 　 4 补贴收入 5 利润总额（1-2-3+4） 　 　 6 弥补以前年度亏损 　 　 7 应纳税所得额（5-6） 　 　 8 所得税 　 　 9 税后利润（5-8） 　 　 10 提取法定盈余公积金 　 　 11 可供分配利润（9-10） 　 12 提取任意盈余公积金 　 　 13 应付优先股股利 　 　 14 应付普通股股利 　 　 15 未分配利润（11-12-13-14） 　 　 16 累计未分配利润 　 　 8.5.3 借款还本付息估算 8.5 利润总额及其分配估算 1、还款资金来源 折旧 摊销 未分配利润 1.国外借款的还款方式。 国外借款的偿还方式，一般按照国际惯例,要求借款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的本金和利息。 按协议的要求分别采用等额本息偿还和等额本金偿还两种方法。 8.5 利润总额及其分配估算 2.国内借款的还款方式 国内借款的偿还方式，一般是在先偿付当年所需的外汇借款本金后，用剩余的资金来源按先贷款先还、后贷款后还，利息高的先还、利息低的后还的顺序，或按双方的贷款协议归还国内借款。 8.5 利润总额及其分配估算 借款偿还计划表的编制 8.5 利润总额及其分配估算 本文欣赏结束 * 红藕香残玉簟秋，轻解罗裳，独上兰舟。 云中谁寄锦书来？雁字回时，月满西楼。 谢谢欣赏！！ * P183 * P183-184 * P190，有形磨损，无形磨损： 有形磨损是指由于生产因素或者自然因素引起的磨损； 无形磨损是指非使用和非自然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进步。 * 为什么要用经营成本也不是总成本费用，见P203 * P191 * P191 * * * 第8章 财务效益与费用估算 8.1 财务效益与费用估算的基本问题 8.2 运营期估算 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 8.5 利润总额及其分配估算 8.6 借款还本付息估算 8.3 总成本费用估算 10.1.1 财务效益与费用估算的概念及内容 10.1.2 财务效益与费用估算的原则 10.1.3 财务效益与费用估算的程序 10.1.4 财务效益与费用估算表及其相互联系 1.财务效益与费用估算的概念 在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务效益与费用进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。 8.1 财务效益与费用估算基本问题