第五讲(一)财务报表列报摘要.ppt

* 第四节 现金流量表 所有“银行存款”都是现金流量表中的“现金吗？ 现金流量表中的银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。 与会计核算中的“银行存款”所包括的内容基本一致 区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。 主讲人：李燕媛 Accounting * 第四节 现金流量表 什么是现金等价物？ 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 主讲人：李燕媛 Accounting * 现 金 流 量 表 经营活动产生 的现金流量 投资活动产生 的现金流量 筹资活动产生 的现金流量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 现金流出量 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Accounting * 现金流量表的内容与结构： A、正表 B、补充资料 正表——采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。 正表中，在各类经济活动产生的现金流量下，应分别按项目反映其现金流入、现金流出和现金流量净额，但特殊情况可按净额列报。 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Accounting * 补充资料 ——主要包括以下三项内容： 1、将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制的经营活动的现金流量）； 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； 3、现金及现金等价物净增加额及其构成信息。 第四节 现金流量表 主讲人：李燕媛 Accounting * 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 现金流量表 编制单位：××企业 ×年×月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 … … 经营活动现金流入小计 … … 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 … … 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 … … 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：现金及现金等价物期初余额 六、现金及现金等价物期末余额 补充资料： 一、将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 加： … … 经营活动产生的现金流量净额 二、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 三、现金及现金等价物净增加情况 * 第五节 所有者权益变动表 所有者权益变动表的性质 是反映构成所有者权益（或股东权益）各组成部分当期增减变动情况的报表 动态会计报表 所有者权益变动表作用 有助于了解企业的所有者权益总额及其结构的变动情况 有助于分析企业所有者权益（或股东权益）增减变动的原因 有助于预测企业所有者权益（或股东权益）未来的变动趋势 主讲人：李燕媛 Accounting * 现金流量表 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting * 第六节 财务报表附注 附注的概念 ——附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 ——附注是财务报表不可或缺的组成部分 附注的作用——提高会计信息的可理解性和可比性 主讲人：李燕媛 Accounting * 附注的主要内容 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计的说明 报表重要项目的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 第六节 财务报表附注 主讲人：李燕媛 Accounting * * * * * 偿债能力 * * * 企业持有现金数量的信息 企业现金流入流出结构的信息 分析经营、投资和理财对经营成果和财务状况的影响 企业收益质量的信息 损益表的“测谎仪” 企业“创造”现金能力的信息 评价企业支付能力和偿债能力的信息 * 会计学 Accoun