第八章营业税代理实务摘要.pptVIP

第八章 营业税代理实务 营业税的概念 我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 营业税的扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2.建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人为扣缴义务人。 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内为设有机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人。 6.分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人。  营业税税额计算 1.按营业收入全额计算，公式为: 应纳税额 = 营业收入 × 适用税率 2.按营业收入差额计算，公式为: 应纳税额 = （营业收入—允许扣除金额）× 适用税率 3.按组成计税价格计算，公式为: 应纳税额 = 组成计税价格 × 适用税率 营业成本×（1+成本利润率） 组成计税价格 = ————————————