第十六章筹资与投资循环审计摘要.pptVIP

第十六章筹资与投资循环审计 一、筹资与投资循环概述 筹资循环是与取得和偿还资金有关的活动所组成的业务循环。这一循环所涉及的主要交易分两大部分： 一是负债交易，主要包括借款的取得与偿还、债券的发行与收回、利息的计提与支付等。 二是所有者权益交易，主要有投入资本的取得和减少，盈利的分配和亏损的弥补等。 （二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证 筹资活动：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或报销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿； 投资活动：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿。 二、筹资与投资内部控制和内部控制测试 筹资业务内部控制：授权审批、职责分离、会计控制、实物保管、恰当披露。 筹资业务内部控制测试： 了解筹资业务的内部控制； 抽查有关的会计记录； 审查筹资业务中实物资产的保管情况； 评价筹资活动的内部控制 二、筹资与投资内部控制和内部控制测试 投资业务内部控制：合理的职责分工、健全的资产保管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点制度。 投资业务内部控制测试： 了解投资业务的内部控制； 抽取与投资业务有关的会计记录； 审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告； 分析投资业务管理报告； 评价投资循环的内部控制。 三、筹资与投资循环的交易类别测试 （一）筹资的交易类别测试 测试登记入账的筹资业务是否真实 测试已发生的筹资业务是否均已登记入账 测试登记已入账的筹资业务估价是否准确 测试登记入账的筹资业务的分类是否正确 测试筹资业务的记录是否及时 测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总 三、筹资与投资循环的交易类别测试 （二）投资的交易类别测试 测试登记入账的投资业务是否真实 测试已发生的投资业务是否均已登记入账 测试登记已入账的筹资业务估价是否准确 测试登记入账的投资业务的分类是否正确 测试投资业务的记录是否及时 测试投资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总 （一）审计目标 1.确定短期借款人、偿还情况及利息的记录是否完整； 2.确定短期借款余额是否正确； 3.确定短期借款在财务报表上的披露是否充分。 （二）主要审计程序 1.获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核； 2.函证短期借款，验证期末余额的真实性； 3.审查短期借款明细帐并抽查相关会计凭证，验证其合规性及正确性； 4.审查短期借款的使用，验证其合规性和合理性； 5.复核短期借款利息的计算，验证其正确性； 6.审查短期借款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。 借款审计——长期借款 （一）审计目标 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记录是否完整； 2.确定长期借款的年末余额是否正确； 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充分。 （二）主要审计程序 1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核； 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性； 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性； 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性； 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。 五、所有者权益审计——所有者权益的审计目标 内部控制的适当性 发生的经济业务是否已全部入账 增减变动是否合法 在会计报表上的反映是否适当 五、所有者权益审计——股本余额的实质性程序 查阅公司文件和会议记录 审查股东出资情况 编制股本账户分析表 审查股票的变动 函证发行在外的股票 审查股票发行费用的会计处理 审查披露情况 五、所有者权益审计——实收资本余额的实质性程序 查阅章程、合同及董事会会议记录 索取或编制实收资本明细表 审查出资期限、出资方式和出资额 审查投入资本的真实性 审查实收资本的增减变动 审查以外币出资时实收资本的核算 审查披露情况 五、所有者权益审计——资本公积余额的实质性程序 检查资本公积形成的合法性 审查资本公积运用的合法性 确定资本公积在报表上的反映是否适当 五、所有者权益审计——盈余公积余额的实质性程序 盈余公积的内容 盈余公积的实质性程序 五、所有者权益审计——未分配利润的实质性程序 审查未分配利润的真实性 审查未分配利润的合法性 审查损益调整项目的处理 审查未分配利润在报表的反映是否适当 六、投资审计——投资审计的目标 确定投资的存在性和所有权 确定投资的增减变动及其收益记录的完整性 确定投资的计价方法是否正确 确定投资的期末余额是否正确 确定投资在报表上的披露情况 六、投资审计——交易性金融投资的实质性程序 索取或编制交易性金融投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投