第十三章风险评摘要.pptVIP

第十三章　风险评估 本章主要关注以下八个方面的问题： 1．风险评估程序 2．了解被审计单位及其环境的内容 3．了解内部控制的深度 4．了解控制环境 5．了解控制活动 6．评估两个层次重大错报风险 7．特别风险 8．仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 第一节 风险评估概述 一、审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求 1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境； 2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序； 3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩； 4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序； 5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序 （一）了解被审计单位及其环境的必要性 了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。 （二）了解被审计单位及其环境的作用 1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 4.确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5.设计和实施进一步审计程序