2013年汇算清缴概述.ppt

逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 第二十四条? 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号，已废止）第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。 （4）应对方法 企业从“应付帐款”明细帐，列出本企业拖欠客户三年以上的单位、金额，对确实为无法支付的款项 代开的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣； ④从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证； ⑤因接受试点地区的应税服务（指专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁）专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，从试点地区取得的增值税专用发票注明的进项税额不得从销项税额中抵扣； ⑥因接受试点地区的旅客运输服务，从试点地区取得的增值税专用发票注明的进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.取得虚开的增值税专用发票的处理和风险化解 3.取得的专用发票不予抵扣税款的最易疏忽之处、风险点及相关规定 4.非正常损失计算是否准确？相应的损失如何申报税前扣除？ 5.更换房屋的照明设备所耗用的进项税是否可以抵扣? （二）销项税相关的热点问题及判断处理 1.销售使用过的固定资产是否正确申报 2.机构间移送货物的涉税处理 3.取得应税收入已申报纳税，但应开而未开具发票带来的风险（总局解答和苏州案例）。 4.转售水电及取得非本企业抬头的水电费发票如何处理？ 5.几种销售方式的增值税纳税义务成立时间是否运用正确 6.取得下脚料、废料、残料收入是否申报缴纳增值税、企业所得税？是否存在只申报其中一种税？ （三）其他与增值税相关的热点问题及判断处理 1.增值税税控系统专用设备和技术维护费用是否可抵减增值税税额 财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。 2.一般纳税人因经营地点变动，其增值税留抵税额是否允许继续抵扣？原来规定呢？有何新的规定？ 3. 一般纳税人是否可将增值税留抵税额抵减查补税款欠税额？ 4.具备运输资质的工业企业运送资产的货物收取 的运费属于兼营销售行为还是混合销售行为？应该缴纳增值税还是营业税？ 5. 辅导期的认定是否合规（要同时具备三个条件）？ 6. 检查发现销售额超过标准的，是否强制认定为一般纳税人，并按17%征税？（案例：华运汽配） 7.纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，没有向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明所带来的风险。 七、近几年来其他税种出现的问题归集 （一）房产税的热点问题及沟通难点 1. 房产税计税原值的确认及新旧政策如何衔接 2.纳税人发生的房产评估增值部分是否应当缴纳房产税？ 3.关于无租使用其他单位房产的房产税问题 4.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由谁缴纳房产税？如何缴？ 5.关于纳税单位与免税单位共同使用的房屋，如何征收房产税？ 6.关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税？ 7.关于房产出租，由承租人修理，不支付房租， 应否征收房产税？ 8.车棚、污水处理站顶蓬、煤蓬、临时简易仓库等，是否属于建筑物，免征房产税？ 9.装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税？ 10.将租来的房屋转租是否缴纳房产税？ 11.地下建筑物的房产税如何缴纳？ 12.企业将自有的房产作为员工宿舍免费提供给员工居住，对此部分房产是否征收房产税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号，全文有效），“对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税”的规定是指不高于政府规定