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解析: (1)工薪收入应缴纳个人所得税[(6000-3500)×10%-105]×6=870(元) (2)演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)×20%×6=240(元) (3)讲学的抵扣限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 李某在A国缴纳了8000元,低于抵扣限额10000元 应补缴个人所得税=10000-8000=2000(元) * * (4)稿酬的扣除限额=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元) 李某在B国缴纳了16000元,低于扣除限额17920元 应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元) 李某应缴纳个人所得税=870+240+2000+1920=5030(元) 本章小结: 个人所得税是对个人收入征收的一种直接税,征税范围包括工资、薪金所得; 个体工商户的生产、经营所得; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得; 稿酬所得; 特许权使用费所得; 利息、股息、红利所得; 财产租赁所得; 财产转让所得; 偶然所得; 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 纳税人分为个人和按规定缴纳个人所得税的企业,多实行比例税率,部分征收标准还实行超额累进税率。 我国个人所得税实行分类征收,按税法规定扣除一定费用后作为应纳税所得额计算应纳税款。 * * * 2.个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得,其个人所得税应纳税额的计算有以下两种方法: (1)查账征收 (2)核定征收 核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。 实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或 =成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率 * 5.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或 =(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数 1.对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的速算扣除数,同个体工商户的生产、经营所得适用的速算扣除数。 * 5.4 劳务报酬所得应纳税额的计算 应纳税额的计算公式为: 1.每次收入不足4 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或 =(每次收入额-800)×20% 2.每次收入在4 000元以上的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20% 3.每次收入的应纳税所得额超过20 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或 =每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 * 4.为纳税人代付税款的计算方法。 如果单位或个人为纳税人代付税款的,应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额(或称纳税人取得的不含税收入额)换算为应纳税所得额,然后按规定计算应代付的个人所得税款。其计算公式为: (1)不含税收入额不超过3 360元的: 应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 * * (2)不含税收入额超过3 360元的: 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] 或 =[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)] ÷当级换算系数 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 不含税劳务报酬收入适用税率表 级数 不含税劳务报酬收入额 税率(%) 速算扣除数(元) 换算系数(%) 1 未超过3 360元的部分 20 0 无 2 超过3 360~21 000元的部分 20 0 84 3 超过21 000~49 500元的部分 30 2000 76 4 超过49 500元的部分 40 7000 68 * 5.5稿酬所得应纳税额的计算 稿酬所得应纳税额的计算公式为: 1.每次收入不足4 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%) =(每次收入额-800)×20%×(1-30%) 2.每次收入在4 000元以上的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%) =每次收入额×(1-20%)×
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