财务管理6--成本费用管理解读.pptVIP

第一节 成本费用管理的意义和要求 A公司计划实现目标利润120000元，预测产品销售量为4000件，产品单位价格预计为99元，此4000件产品系一批出售，价外费用共计4000元，增值税率为17%，期间费用为36000元。试计算产品的目标成本。 产品目标成本=99- ①高低点法 高低点法——即选用一定时期历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本之差（⊿y）与两者业务量之差（⊿x）进行对比，先求出单位变动成本b，然后再求得固定成本总额a的方法。其计算公式如下： y=a+bx；⊿y=b×⊿x；b=⊿y/⊿x 再以b的值代入高点（H）或低点（L）业务量的成本方程式即可求得a ：a=yh-bxh或a=yi-bxi， b与a的值求得后，再代入计划期（P）的总成本方程式即可预测出计划期的产品总成本和单位成本： 预测计划期产品总成本（y p=a+b xp） 预测计划期产品单位成本= [例]：假如文莱公司只生产一种产品，从它最近一年的历史成本数据中获悉该公司产量最高的月份为12月，共生产10000件，其总成本为250000元。若计划年度一月份的产量为20000件，预测其总成本与单位成本各为多少？ b=⊿y/⊿x= =30元 代入高点：a=yH-bxH=370000-(30×10000)=70000元 代入低点：a=yL-bxL=250000-(30×6000) =70000元 预测计划年度一月份产品的总成本=a+bxp=70000+(30×20000)=670000元 预测计划年度一月份产品的单位成本= = =33.50元 B公司生产可比产品乙产品，2011年乙产品中材料费用占成本的30%，预计2012年材料消耗定额降低10%，价格上升5%。请测算由于材料价格和消耗定额同时影响的成本降低率。 材料消耗定额降低影响的成本降低率为： 30%×10%=3% 某公司制造费用占成本比重为20%，计划年度产品产量比上年增长25%，制造费用比上年增长8%。要求：①计算由生产增长超过制造费用增长影响的成本降低率；②若要使成本降低3%，企业生产保持基本水平不变，要使制造费用比上年降低多少？③若要使成本降低3%，生产增长25%，又必须使制造费用比上年降低多少？ 成本降低率= ①直接材料价格差异的计算 直接材料价格差异 =（实际用量×实际价格）－（实际用量×标准价格 ） =实际用量×（实际价格－标准价格） ②直接材料用量差异的计算 直接材料用量差异是实际材料用量脱离标准用量而形成的差异，其计算公式： 直接材料用量差异 =（实际用量×标准价格）－（标准用量×标准价格） =（实际用量-标准用量）×标准价格 例题： 某企业生产A产品需用甲材料。本期购入甲材料3500千克，实际耗用2970千克，其标准用量为3080千克。甲材料实际价格为26．10元／千克，标准价格为26．80元／千克。试计算甲材料的成本差异额。 直接材料价格差异=2970×(26.1-26.8) = -2079元 直接材料用量差异=(2970-3080)×26．8 = -2948元 直接材料成本差异合计= -2079+(-2948) = 一5027元 ③直接材料价格差异的分析 材料价格差异的形成通常有以下几种情况： a.由于材料调拨价格变动或由于市场供求关系的变化引起价格的变动； b.由于客户临时订货而增加的紧急采购，致使采购价格的运输费用上升； c.忽略了购货的折扣期而丧失了应有的购货优惠； d.订货数量未达到应有的经济订货量； e.运输安排不合理，中转期延长，增加了运输费用和途中损耗或由铁路运输改为空运，形成不必要的浪费； f.在保证质量的前提下，购入替代材料，降低了采购价格和采购费用； g.市场调查不充分，造成采购舍近求远，增加了材料运费。 一般来说，采购部门对材料采购价格和采购费用是可以控制的，因此材料价格差异应由采购部门有关人员负责。 ④直接材料用量差异的分析 其形成原因通常有以下几个方面： a.由于供货方未能保证材料质量而造成的浪费； b.产品工艺变更，但材料用