【经营企划】商业模式设计中并购重组财税管理.pptVIP

* * （2）债务重组的所得税节税设计 ① 债务重组日的掌控 在债务重组中，以债务重组合同或协议生效日为重组日。在重组日，债务人应确认债务重组所得缴纳所得税，而债权人应确认债务重组损失在税前扣除。当债务人与债权人存在亏损弥补和税收优惠待遇时，债务重组损益何时实现直接影响着双方的纳税利益。 债务人希望将重组日安排在亏损期或者亏损弥补期内，或者安排在税收优惠期内，实现债务重组所得不纳税、少纳税的目的。 债权人希望将重组日安排在盈利期或者税收优惠期以后，实现债务重组损失抵税的作用。 不同的意愿引起债务人与债权人在重组日的时间安排上出现对立的情况，此时必须权衡双方的利弊得失，在重组时间安排和重组协议条款上进行双方利益的调整。 * * ② 所得税处理方法的选择 在对债务重组进行企业所得税处理时，如果满足税法要求的条件，债权人与债务人可以选择适用特殊性税务处理，如果规定条件无法满足，只能适用一般性税务处理。在债务重组中，特殊性税务处理对于债务人有利，可以递延纳税，但是对于债权人来说，不能使其债务重组损失及时在税前扣除，只有当债务人缴纳了被递延的税款时债权人才能扣除债务重组损失，或者债转股中，债权人将来处置股权时才能扣除债务重组损失。 * * （二）债务重组的一般性税务处理 企业债务重组，相关交易应按以下规定处理： 　　 1. 以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币